3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как учитывать средства капремонта в тсж

Бухучет взносов на капитальный ремонт

kapremont.jpg

Похожие публикации

Фонд капитального ремонта создается за счет взносов собственников недвижимого имущества. Его предназначение – резервирование средств на дорогостоящие ремонтные мероприятия в будущем. Взносы перечисляются собственниками помещений, расположенных в многоквартирных домах, ежемесячно (ч. 1 ст. 169 Жилищного кодекса РФ).

Взносы в фонд капитального ремонта в учете собственников

Юридические лица и индивидуальные предприниматели становятся плательщиками взносов на капремонт, если они владеют на праве собственности помещением в МКД (многоквартирном доме). Предназначение этой недвижимости может быть любым – офис, торговая площадь, склад. Не подлежат обложению взносами формы недвижимости, которые признаны аварийными. Исключением является и ситуация, когда все квартиры в домовладении принадлежат одному собственнику.

Размер взноса на капремонт устанавливается региональными властями в соответствующих нормативных актах. При просрочке очередного платежа на сумму долга начинает начисляться пеня. Ее величина равна 1/300 от размера ключевой ставки ЦБ, пеня рассчитывается за каждый день задержки оплаты. Сроки перечисления взносов совпадают с предельными датами погашения счетов по коммунальным услугам. Взносы могут перечисляться на специально созданный счет, либо на счет регионального оператора, организующего проведение капремонтов.

Бухучет взносов на капитальный ремонт производится на основании полученных платежных документов (счета-квитанции). Эта позиция подтверждается письмом Минфина от 16.02.2015 г. № 03-03-06/4/6840. Такие затраты являются экономически обоснованными и имеют документальное подтверждение, за их счет можно уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. При общей системе налогообложения взносы могут быть учтены как:

Последний вариант подходит для случаев, когда компания владеет квартирой и предоставляет ее сотрудникам для временного проживания.

Взносы отражаются через дебет счетов 20, 44, 26 и кредит счета 76:

  • Д20, 26, 44 – К76 – начислен ежемесячный взнос на капремонт согласно счета-квитанции;
  • Д76 – К51 – взнос на капремонт перечислен.

Если земля, находящаяся под домом, за помещение в котором платились взносы на ремонт, изъята для госнужд, то все перечисленные в фонд капремонта средства возвращаются собственникам. Такие суммы должны быть отражены в учете в качестве внереализационных доходов:

  • Д51 – К76 – возврат ранее перечисленных взносов собственнику;
  • Д76 – К91.1 – сумма возвращенных взносов учтена собственником в составе внереализационных доходов.

Взносы на капитальный ремонт: проводки, бухучет в управляющей компании

В учете компании, принимающей средства в качестве взносов на ремонт, поступление денег отражается в зависимости от источника финансирования. Если одним из источников денежных вливаний является бюджет, то корреспонденции будут следующими:

  • Д86 – К96 – показана величина начисленной задолженности за бюджетом (сумма начислений должна совпадать с выделяемым объемом ресурсов);
  • Д55 – К86 – получение денег на ремонтные мероприятия из бюджета.

Финансирование в виде взносов собственников должно быть отображено проводками:

Д76 – К96 – начисление взносов в фонд капремонта,

Д51(55) – К76 – поступление взносов от собственников.

Способ осуществления капремонта влияет на порядок отражения расходных операций в учете.

Например, в Вологодской области от собственников квартир ежемесячно управляющая компания получала минимальный размер взноса на капитальный ремонт 6,60 руб./кв. м (постановление Правительства Вологодской области от 31.10.2013 № 1119). Величина сформированного фонда на дату начала ремонта составила 555,6 млн руб. Ремонт был осуществлен подрядной организацией, счет выставлен на сумму 55 млн руб. Бухгалтер составляет записи:

  • Д76 – К96 – ежемесячное начисление собственникам сумм взносов в фонд капремонта;
  • Д55 – К76 – ежемесячные поступления взносов на капремонт от собственников;
  • Д96 – К60 – 55 млн руб., стоимость расходов на ремонт, который будет выполняться силами подрядной структуры;
  • Д60 – К51 (55) – произведена оплата услуг подрядчика (55 млн. руб.);
  • остаток средств в фонде (сч. 96) составил 500,6 млн. руб. (555,6 – 55).

Если руководство управляющей компании осуществляет весь спектр работ самостоятельно за счет бюджета, то в учете будет составлены другие корреспонденции:

  • Д86 – К96 – создание резерва за счет бюджетных средств;
  • Д55 – К86 – целевое поступление денег на ремонтные мероприятия из бюджета.
  • Д60 – К55 – закупка материалов для капремонта;
  • Д10 – К60 – оприходование материалов необходимых для ремонта;
  • Д19 – К60 – выделен НДС;
  • Д68/НДС – К19 – НДС принят к вычету;
  • Д96 – К10, 70 и т.д. – объем фактических расходов на ремонт за счет резерва.

Как учитывать средства капремонта в тсж

( опубликовано в журнале «Председатель ТСЖ» №1 (75)2014 )

Собственники помещений в многоквартирных домах, управляемых ТСЖ и ЖСК, для формирования фонда капитального ремонта могут использовать один из двух способов:

— перечисление взносов на капитальный ремонт на специальный счет. При этом владельцами специального счета, как правило, становятся сами ТСЖ и ЖСК;

— перечисление взносов на капитальный ремонт на счет регионального оператора.

В домах, управляемых управляющими организациями, используется только второй способ.

В табл. 1 приведены бухгалтерские операции, которые могут совершаться при использовании специального счета.

В табл. 2 приведены бухгалтерские операции при использовании счета регионального оператора.

Использование специального счета

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

Норма ЖК РФ

1. Начислены собственникам ежемесячные взносы в фонд капитального ремонта

2. Начислены собственникам проценты (пени) в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате взносов

3. Часть долга собственников покрыта за счет нераспределенной прибыли

4. На специальный счет перечислена часть прибыли в соответствии с п. 3

5. Взносы собственников поступили на специальный счет

6. На специальный счет поступили проценты (пени), начисленные в п. 2

7. В фонд капитального ремонта поступили проценты банка за пользование средствами специального счета

8. Поступили средства из бюджета в качестве меры государственной поддержки капитального ремонта

9. Получен кредит (заем) в связи с недостатком средств в фонде капитального ремонта

10. За счет будущих взносов собственников увеличен фонд капитального ремонта для покрытия кредита (займа)

11. Образован резерв для финансирования капитального ремонта в соответствии со сметой на ремонт

12. Начислено подрядной организации за исполнение капитального ремонта

13. Перечислено подрядной организации за исполнение капитального ремонта

14. На специальный счет поступили взносы собственников, достаточные для покрытия долга по п. 9

15. Со специального счета уплачен долг по кредиту (займу)

16. Перечислены денежные средства на счет регионального оператора при изменении способа формирования фонда капитального ремонта

17. Зачислены на специальный счет денежные средства, поступившие от регионального оператора, при изменении способа формирования фонда капитального ремонта

18. Списано комиссионное вознаграждение в соответствии с условиями договора специального счета

19. Со специального счета перечислены денежные средства в случаях, предусмотренных ч. 2 ст. 174 ЖК РФ

В соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ средства, поступающие товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу на формирование резерва на проведение капитального ремонта общего имущества, представляют собой целевые поступления. Поэтому в табл. 1 указанные средства отражаются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» по видам поступлений.

Движение денежных средств на специальном счете отражается с использованием счета 55 «Специальные счета в банках».

Счет 76-2 (операция 10) используется для увеличения фонда капитального ремонта, отражаемого по кредиту счета 86-3, за счет дебиторской задолженности — будущих взносов собственников в случае получения кредита (займа), необходимого для производства капитального ремонта.

Сумма средств, предназначенных для финансирования конкретного капитального ремонта согласно смете по договору подряда, аккумулируется по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов» путем дебетования каждого из субсчетов счета 86 «Целевое финансирование» пропорционально остаткам на указанных субсчетах.

В соответствии с нормой ч. 2 ст. 177 поступления, отраженные в п.п. 6 и 7 табл. 1, не образуют объекта налогообложения.

Если ТСЖ создано в нескольких многоквартирных домах, то, согласно ч. 4 ст. 175 ЖК РФ, для каждого дома в банке надо открыть отдельный специальный счет, а в бухгалтерском учете к счету 55 «Специальные счета в банках» — отдельный субсчет.

Операции в бухгалтерском учете ТСЖ (ЖСК) и управляющей организации при использовании счета регионального оператора

Проценты по специальному счету – чьи доходы?

Автор: Каравайкина Е. Е., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

УК (ТСЖ) является владельцем специального счета, на котором аккумулируются денежные средства на проведение капитального ремонта общего имущества в МКД. На остаток этих средств кредитная организация начисляет проценты за пользование денежными средствами. Признаются ли данные проценты доходом УК (ТСЖ)? Или это доходы собственников помещений в доме?

Возникают ли доходы у УК (ТСЖ) – владельца специального счета?

Как известно, собственники помещений в МКД обязаны уплачивать ежемесячные взносы на капитальный ремонт общего имущества в доме. Эти взносы в зависимости от выбранного собственниками способа формирования фонда капремонта перечисляются на специальный счет или счет регионального оператора. При выборе в качестве способа формирования фонда капитального ремонта перечисление взносов за специальный счет собственники помещений в МКД также должны определить владельца этого счета, которым могут быть:

Читать еще:  Узнать свой долг налог на имущество

ТСЖ, осуществляющее управление МКД и созданное собственниками помещений в одном доме или нескольких многоквартирных домах;

осуществляющий управление МКД жилищный кооператив;

управляющая организация, осуществляющая управление МКД на основании договора управления;

Помимо взносов на капитальный ремонт, уплачиваемых собственниками помещений в МКД, фонд капремонта образуют среди прочего (ч. 1 ст. 170 ЖК РФ):

пени, уплаченные собственниками в связи с ненадлежащим исполнением ими обязанности по уплате взносов на капитальный ремонт;

проценты, начисленные за пользование денежными средствами, находящимися на специальном счете.

В силу ч. 1 ст. 36.1 ЖК РФ права на денежные средства, находящиеся на специальном счете и сформированные за счет взносов на капитальный ремонт, пеней, уплаченных в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате таких взносов, и процентов, начисленных кредитной организацией за пользование денежными средствами на специальном счете, принадлежат собственникам помещений в МКД.

Согласно ч. 1 ст. 174 ЖК РФ средства фонда капремонта могут использоваться строго на определенные цели:

для оплаты услуг и (или) работ по капитальному ремонту общего имущества в МКД;

для разработки проектной документации (если подготовка таковой необходима в соответствии с законодательством о градостроительной деятельности);

для оплаты услуг по строительному контролю;

для погашения кредитов, займов, полученных и использованных в целях оплаты указанных услуг, работ;

для уплаты процентов за пользование такими кредитами, займами, оплаты расходов на получение гарантий и поручительств по ним.

Поэтому и операции, совершаемые по специальному счету, имеют целевое назначение, определенное федеральным законом, исключающим их использование владельцем счета по своему усмотрению (см. ст. 177 ЖК РФ).

Таким образом, проценты, начисленные за пользование денежными средствами, находящимися на специальном счете, не являются экономической выгодой владельца специального счета, как следствие, они не включаются у него в налогооблагаемые доходы (письма Минфина РФ от 20.05.2015 № 03-03-06/4/28972, от 26.02.2016 № 03-07-11/10713, от 22.06.2015 № 03-03-06/2/35981, от 14.05.2015 № 03-03-10/27648 (направлено Письмом ФНС РФ от 04.06.2015 № ГД-4-3/9639@)).

Кстати, исходя из норм Налогового кодекса (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ) владельцы специальных счетов, в том числе региональный оператор, не учитывают при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций суммы взносов на капитальный ремонт, уплаченных собственниками помещений в МКД. То же самое касается процентов, уплаченных собственниками в связи с ненадлежащим исполнением ими обязанности по уплате взносов на капремонт.

Возникают ли доходы у собственников помещений в МКД?

Как указано выше, права на денежные средства, находящиеся на специальном счете, включая начисленные проценты за пользование денежными средствами, принадлежат собственникам помещений в МКД. Именно собственники решают, что с ними делать, в пределах возможностей, очерченных Жилищным кодексом. Распоряжение владельца специального счета о списании денежных средств с этого счета без соответствующего протокола общего собрания собственников помещений в МКД банк не выполнит.

Отметим еще несколько моментов.

Нормы Жилищного кодекса

Часть 5 ст. 36.1 ЖК РФ

Часть 3 ст. 36.1 ЖК РФ

Часть 6 ст. 36.1 ЖК РФ

Часть 4 ст. 36.1 ЖК РФ

Собственник помещения в МКД не вправе требовать выделения своей доли денежных средств, находящихся на специальном счете

Право собственника помещения в МКД на долю денежных средств, находящихся на специальном счете, следует судьбе права собственности на такое помещение

При приобретении в собственность помещения в МКД к приобретателю такого помещения переходит доля в праве на денежные средства, находящиеся на специальном счете

При переходе права собственности на помещение в МКД доля нового собственника такого помещения в праве на денежные средства, находящиеся на специальном счете, равна доле в праве на указанные денежные средства предшествующего собственника помещения

В связи с этим проценты, начисленные за пользование денежными средствами, находящимися на специальном счете, являются доходами собственников помещений в МКД. Размер дохода конкретного собственника определяется исходя из того, что согласно ч. 2 ст. 36.1 ЖК РФ доля собственника помещения в МКД в праве на денежные средства, находящиеся на специальном счете, пропорциональна суммарному размеру взносов на капитальный ремонт, уплаченных собственником и предшествующим собственником такого помещения.

Проценты по специальному счету – налогооблагаемые доходы собственников помещений в МКД?

Если собственником помещения является физическое лицо, доходы в виде процентов, начисленных за пользование денежными средствами, находящимися на специальном счете, признаются объектом обложения НДФЛ. Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В то же время в рассматриваемой ситуации считаем возможным применение по аналогии положений ст. 214.2 НК РФ, которой в том числе установлены особенности определения налоговой базы по НДФЛ при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам физических лиц в банках, находящихся на территории РФ. Из этой статьи следует, что налогооблагаемые доходы в виде процентов, получаемых по рублевым вкладам в банках, находящихся на территории РФ, возникают только в случае превышения начисленных процентов над суммой процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов.

В отношении процентов, начисляемых по денежным средствам, находящимся на специальном счете, такое превышение не наблюдается. Следовательно, обозначенные проценты не нужно включать в налоговую базу по НДФЛ собственников помещений в МКД – физических лиц. Как следствие, УК (ТСЖ) не надо выступать в роли налоговых агентов.

Что касается собственников помещений в МКД – юридических лиц, вопросы с налогообложением полученных доходов они решают самостоятельно в зависимости от применяемой системы налогообложения. УК (ТСЖ) следует только помнить, что на основании ч. 7 ст. 177 ЖК РФ владелец специального счета (это же касается банка, в котором открыт счет) обязан по требованию любого собственника помещения в доме предоставить информацию:

о сумме зачисленных на специальный счет платежей собственников всех помещений в МКД;

об остатке средств на специальном счете;

обо всех операциях по данному специальному счету. К таким операциям относится среди прочего начисление процентов за пользование денежными средствами (п. 6 ч. 1 ст. 177 ЖК РФ).

Кстати, ЦБ РФ в Письме от 12.09.2014 № 41-2-2-5/1657 разъяснил, что банк вправе самостоятельно определить порядок предоставления информации по специальному счету собственникам помещений в МКД в целях надлежащего исполнения указанной обязанности (в том числе в части передачи соответствующей информации надлежащему лицу с учетом требований Жилищного кодекса и соблюдением банковской тайны).

Проценты, начисленные за пользование денежными средствами, находящимися на специальном счете, не являются доходами владельца такого счета (например, УК или ТСЖ), поскольку права на данные средства принадлежат собственникам помещений в МКД. Что касается собственников помещений, для них проценты – это доход (экономическая выгода). Однако в налоговую базу по НДФЛ собственника помещения в МКД – физического лица указанный доход не включается (срабатывают специальные нормы гл. 23 НК РФ, применяемые по аналогии). А вот собственнику помещения – юридическому лицу стоит задуматься о необходимости включения в налогооблагаемый доход рассмотренных процентов.

Все о капремонте и ТСЖ: регистрация спецсчета в банке и сбор взносов в фонд на ремонт многоквартирного дома

Организация капитального ремонта дома и сбор средств на такой ремонт является одной из задач, стоящих перед жилищным товариществом владельцев квартир.

Хранение таких средств на специальном банковском счёте поможет надёжно защитить их от несанкционированных растрат, а также позволит жителям-членам ТСЖ аккумулировать средства и контролировать их расходование.

Читать еще:  Принят ли закон о повышении пенсионного возраста военнослужащих

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-51-36 . Это быстро и бесплатно !

Может ли ТСЖ делать капремонт и собирать на него деньги?

Сбор денежных средств на капитальный ремонт и организация его выполнения является правом жилищного товарищества. Форма таких сборов определяется на общем сборе владельцев помещений.

Общее собрание может постановить создать фонд капитального ремонта, если большинство собравшихся владельцев жилья проголосуют за его создание, в соответствии с ч. 5 п. 2 статьи 145 ЖК РФ.

Собранные средства могут храниться:

  • на специальном банковском депозите;
  • у региональной управляющей организации.

Жильцы самостоятельно выбирают место хранения на общем собрании (п. 3 статьи 170 ЖК РФ).

Что такое специальный счёт по капитальному ремонту?

Это особый банковский депозит, предназначенный для хранения и управления денежными средствами, целевым назначением которых является осуществление капитального ремонта домов.

По данному счёту возможно осуществление следующих операций:

  1. поступление денег за счёт взносов жильцов, пеней за просрочку таких взносов и субсидий из бюджета.
  2. Оплата капитального ремонта согласно смете по платёжным документам, представленным в банк ответственным лицом.
  3. Погашение кредитов, целевым назначением которых являлся капремонт.
  4. Перечисление размещённых средств на другой спецсчет, по решению собрания членов товарищества.

Величина депозита может увеличиваться при начислении банком процентов за размещение средств.

Собственником счёта могут быть следующие структуры:

  • Жилищное товарищество.
  • Управляющая организация.
  • Жилищный кооператив.

Когда собственником счёта является жилтоварищество, то управление размещёнными средствам осуществляется правлением (п. 4 статьи 151 ЖК РФ).

Как его открыть?

Для открытия спецсчёта необходимо проведение общего сбора собственников-членов жилтоварищества, на котором должны быть приняты решения по следующим вопросам:

  1. создание фонда капитального ремонта.
  2. Хранение фонда капремонта на спецсчете.
  3. Определение размера ежемесячных платежей в данный фонд.
  4. Выбор ответственного лица, управляющего счётом.

Если фонд капремонта уже создан и находится в ведении регионального оператора, то необходимо принять решение о передачи средств фонда на созданный банковский депозит.

Протокол собрания с решением необходимо переслать в бухгалтерию регионального оператора, и деньги будут перечислены в течение года, согласно п. 5 статьи 173 ЖК РФ, если меньший срок не установлен законодательством субъекта федерации.

Проведение общедомового собрания

Для проведения общего сбора нужно за 10 дней разослать всем жильцам-членам жилтоварищества уведомления о дате сбора и вопросах повестки (открытие спецсчета).

Для легитимности решений в назначенный день должны прийти владельцы не менее половины суммарной площади квартир, находящихся в ведении ТСЖ.

При наличии кворума председатель зачитывает вопросы повестки дня, а выбранная счётная комиссия считает голоса собравшихся лиц.

В крупных жилищных товариществах бывает трудно собрать кворум из-за отсутствия подходящего помещения и возможности владельцев квартир собраться одновременно, и для таких случаев предусмотрено заочное голосование.

При заочном голосовании назначенные правлением ответственные лица в количестве не менее двух совершают обход квартир с бюллетенями для заочного голосования, в которых жильцы должны поставить свою подпись в графе «за», «против» или «воздержался» напротив каждого вопроса повестки дня.

Принятие решения

Для принятия решений:

  • об открытии специального депозита;
  • перечислении финансов фонда капремонта на данный депозит региональным оператором;
  • выборе ответственного лица.

необходимо наличие голосов владельцев половины всех площадей, относящихся к данному ТСЖ. То есть, если на собрание явились обладатели половины всех голосов, то для легитимности решений по вышеуказанным пунктам они должны быть приняты единогласно.

Количество голосов, пропорциональное квадратным метрам, находящимся во владении члена жилтоварищества, подсчитывается и заносится в протокол.

Выбор ответственного за счёт

Когда владельцем спецсчёта является товарищество многоквартирного дома или привлечённая им управляющая организация, то ответственными за счёт могут быть следующие лица:

  1. выбранный член правления, обладающей нужной компетенцией.
  2. Привлечённый бухгалтерский работник.
  3. Работник управляющей организации.

Ответственное лицо может быть выбрано и из рядовых членов жилтоварищества, пользующегося доверием большинства жителей дома, за которым не было замечено недобросовестного поведения. В полномочия ответственного лица будут входить:

  • открытие счёта в банке.
  • Перечисление взносов участников товарищества.
  • Перечисление платежей в пользу подрядных организаций, осуществивших капремонт.
  • Предоставление в банк документов для погашения целевых кредитов на капремонт средствами специального депозита.

Данные операции ответственное лицо выполняет только при наличии соответствующего решения общего собрания, представляя в банк копии протоколов.

Подготовка документов и обращение в банк

При обращении в ряд банков может потребоваться заполнение протокола по форме банка с внесением данных из копии.

После открытия депозита председатель жилтоварищества должен в течение пяти суток представить в жилищную инспекцию следующие документы:

  1. уведомление об открытии спецдепозита.
  2. Копии протокола общего сбора.
  3. Справку из банка об открытии депозита.
  4. Список лиц, принявших участие в голосовании.

Жилищная инспекция регистрирует данную операцию и осуществляет функции контроля за расходованием целевых финансов наравне с ревизором ТСЖ.

Как оплатить капремонт со спецсчёта?

Если на депозите имеются средства, накопленные путём перечисления взносов от жильцов, то собрание собственников-членов ТСЖ может решить провести капитальные ремонтные работы в доме.

Для оплаты таких работ подрядчику ответственный член товарищества должен представить в кредитную организацию следующие документы, согласно пункту 4 статьи 177 ЖК РФ:

  • копию запротоколированного решения о проведении ремонтных работ;
  • договор о проведении работ с подрядной организацией;
  • акт приема-передачи сделанных работ.

Если финансовыми ресурсами, размещёнными на спецсчёте, планируется оплатить кредит, взятый ранее на выполнение ремонтных работ, то дополнительно следует предоставить в банк кредитный договор.

Любой из жителей-членов ТСЖ вправе обратиться в кредитную организацию по месту хранения спецдепозита с паспортом для получения информации об остатке денег на спецсчёте и получения выписки об использовании данных финансовых ресурсов за любой период времени (пункт 7 ст. 177 ЖК РФ).

Итак, использование специального банковского депозита является надёжным способом накопить деньги на капитальный ремонт и проконтролировать их расходование. Ответственный подход жильцов при голосовании и выбор грамотного специалиста в качестве ответственного за спецсчёт лица поможет потратить деньги собственников жилья по назначению.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 938-51-36 (Москва)
+7 (812) 467-38-73 (Санкт-Петербург)

Как учитывать средства на капитальный ремонт квартир в ТСЖ

Вопрос

Средства собственников квартир на капитальный ремонт , собираемые в 2013г. ТСЖ или управляющей компанией,
не учитывались как доходы при расчете налога УСН. С 2014 года капитальный ремонт вправе делать не управляющие компании и ТСЖ, а «региональный оператор», на счета которого и должны переводить денежные средства собственники. Но данная схема финансирования в Ивановской област и( и в прочих областях) пока не работает и, собственники вынуждены по своей инициативе продолжать сбор средств на счета
ТСЖ и управляющих компаний, чтобы те выполняли необходимые работы по ремонту на данные средства.
1.Можно ли в существующих условиях поступающие Управляющей компании денежные средства на ремонт не учитывать как доходы,
(если ,например, назвать данные работы не капитальным, а текущим ремонтом, либо необходимо продолжать называть их капитальным ремонтом. )?
2.Если да, то какие обосновывающие (оправдательные) первичные документы нужно предъявлять ИФНС для доказательства данных операций?
3. Что подразумевает раздельный учет средств (доходов) в данном случае, можно ли использовать счет 86.02.

Ответ

Жилищный кодекс не устанавливает какую-то конкретную дату, с которой начинается уплата обязательных взносов на капитальный ремонт. Возникновение этой обязанности связано с опубликованием региональной программы капитального ремонта многоквартирных домов, в которую вошел многоквартирный дом. Согласно Жилищному кодексу обязанность по уплате взносов на капитальный ремонт возникает у собственников помещений в многоквартирном доме по истечении восьми календарных месяцев после официального опубликования утвержденной региональной программы капитального ремонта, в которую включен многоквартирный дом (часть 3 статьи 169 Жилищного кодекса РФ).

Исходя из вышесказанного, если в Вашем регионе официально не опубликована региональная программа капитального ремонта, то ТСЖ вправе учитывать средства, полученные от собственников жилья на проведение ремонта, как средства на капитальный ремонт, так и на текущий ремонт в зависимости от назначения полученных средств. Данные средства относятся к целевому финансированию, налогом при упрощенке не облагаются (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом организация, получившая средства целевого финансирования, должна:

  • вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования;
  • использовать полученные средства строго по целевому назначению.
Читать еще:  Федеральный закон о тишине в россии 52 фз 2020

Для этого целесообразно аналитический учет на счете 86 вести в разрезе источников финансирования ремонта. Кроме того, ТСЖ целесообразно открыть аналитические счета второго и третьего порядка для отражения поступления средств в разрезе целей их расходования, например:

  • счет 86-2 «Целевые поступления на текущий ремонт общего имущества»;
  • счет 86-3 «Целевые поступления на капитальный ремонт общего имущества»;
  • счет 86-3-1 «Целевые поступления на капитальный ремонт общего имущества от собственников».

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как ТСЖ отразить при налогообложении ремонт дома. Организация применяет упрощенку

Учет денежных средств, полученных ТСЖ на ремонт общего имущества многоквартирного дома, зависит от источников их получения:

Средства, полученные от собственников помещений дома на проведение ремонта общего имущества, в доходах не учитывайте (письмо Минфина России от 4 февраля 2013 г. № 03-11-11/52). Это относится как к капитальному, так и к текущему ремонту (письмо Минфина России от 27 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/104). Несмотря на то что указанное письмо относится к организациям на общей системе, применять его можно и при упрощенке (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).* Также в доходах не учитывайте суммы, выделенные из местного бюджета на капитальный ремонт дома (письмо Минфина России от 16 августа 2013 г. № 03-11-11/33417). Названные средства относятся к целевому финансированию, поэтому налогом при упрощенке не облагаются (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).*

Вместе с тем, для применения льготы ТСЖ нужно обеспечить раздельный учет данных средств. Если этого не сделать, полученные суммы нужно будет включить в состав доходов. Это следует из подпункта 1 пункта 1.1 статьи 346.15, подпункта 14 пункта 1, пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ.*

Средства на ремонт, которые поступили от нанимателей жилых помещений на условиях социального найма, по общему правилу в доходах учесть нужно. Нормы подпункта 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ в отношении таких средств не применяются. Однако, если оформить отношения агентским договором, налогооблагаемые доходы средства на ремонт не увеличат. В таком случае управляющая компания выступает посредником между владельцами помещений многоквартирного дома и подрядчиком, оказывающим услуги по ремонту. Подтверждают данный подход нормы статьи 346.15, подпункта 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ и письмо Минфина России от 10 апреля 2012 г. № 03-11-11/119.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на ремонт общего имущества в многоквартирном доме (подрядным способом). Все квартиры дома находятся в собственности граждан

ТСЖ «Альфа» применяет упрощенку (объект налогообложения – «доходы, уменьшенные на расходы»).

В годовой смете доходов и расходов на текущий ремонт в 2013 году заложено 118 000 руб. Столько же получено от собственников помещений (суммарно за 2013 год).

В декабре 2013 года ТСЖ перечислило подрядной организации оплату за проведенные ремонтные работы в сумме 118 000 руб. (в.т. ч. НДС – 18 000 руб.) Работы были выполнены в том же месяце, что подтверждается актом.

В учете были сделаны проводки:

Дебет 51 Кредит 76
– 118 000 руб. – получены средства на ремонт от собственников помещений;

Дебет 76 Кредит 86
– 118 000 руб. – средства на ремонт признаны целевыми;*

Дебет 20 Кредит 60
– 100 000 руб. – отражены расходы на ремонт, выполняемый сторонними подрядчиками;

Дебет 19 Кредит 60
– 18 000 руб. – отражен входной НДС.

Дебет 20 Кредит 19
– 18 000 руб. – учтен входной НДС в стоимости ремонтных работ;

Дебет 60 Кредит 51
– 118 000 руб. – перечислена оплата подрядчику за счет средств собственников помещений многоквартирного дома;

Дебет 86 Кредит 20
– 118 000 руб. – отражено расходование целевых средств на работы по текущему ремонту.

При расчете единого налога при упрощенке бухгалтер не учитывал целевые средства в сумме 118 000 руб. ни в составе доходов, ни в составе расходов.

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

2. Рекомендация: Как ТСЖ отразить в бухучете ремонт дома

Источники финансирования ремонта

Текущий ремонт общего имущества многоквартирного дома должны оплачивать как наниматели, так и собственники помещений. Капитальный ремонт общего имущества многоквартирного дома обязаны оплачивать собственники помещений. Это следует из подпункта 2 части 1 статьи 154 и частей 1 и 3 статьи 158 Жилищного кодекса РФ.

Кроме того, законодательно предусмотрена возможность проводить капитальный ремонт за счет средств федерального, регионального или местного бюджетов (подп. 2 п. 1 ст. 165 и ч. 2 ст. 191 Жилищного кодекса РФ).

Необходимость проведения ремонта и его стоимость

Решение о необходимости проведения текущего или капитального ремонта дома находится в компетенции общего собрания собственников помещений (подп. 1 и 4.1 п. 2 ст. 44 Жилищного кодекса РФ, п. 18 и 21 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 13 августа 2006 г. № 491). Именно собственников помещений вообще, а не только членов ТСЖ.

Определение размера затрат на текущий или капитальный ремонт возложено на ТСЖ. Сделать это нужно при составлении сметы доходов и расходов ТСЖ на год. Об этом сказано в пункте 2 части 1 статьи 137 Жилищного кодекса РФ. Подробнее о составлении сметы см. Как ТСЖ составить смету доходов и расходов на год.

Бухучет

Расчеты с собственниками (нанимателями) помещений и c бюджетом ведите на счете 76, к которому откройте соответствующие аналитические счета. При этом в учете делайте проводку:

Дебет 51 (55) Кредит 76
– поступили средств на ремонт дома.

Поскольку ТСЖ – некоммерческая организация, целью создания которой является, в частности, обеспечение ремонта общего имущества дома, средства полученные на эти цели переносите на счет 86:

Дебет 76 Кредит 86
– полученные на ремонт средства признаны целевыми.

Аналитический учет на счете 86 ведите в разрезе источников финансирования ремонта. Кроме того, ТСЖ целесообразно открыть аналитические счета второго и третьего порядка для отражения поступления средств в разрезе целей их расходования, например:

  • счет 86-2 «Целевые поступления на текущий ремонт общего имущества»;
  • счет 86-3 «Целевые поступления на капитальный ремонт общего имущества»;
  • счет 86-3-1 «Целевые поступления на капитальный ремонт общего имущества от собственников»;*
  • счет 86-3-1 «Целевые поступления на капитальный ремонт общего имущества из бюджета».

Важно отметить, что несмотря на то, что ТСЖ может получать государственное целевое финансирование на капитальный ремонт дома, применять для учета этих средств положения ПБУ 13/2000 ТСЖ не вправе. Это связанно с тем, нормы ПБУ 13/2000 адресованы только коммерческим организациям (п. 1 ПБУ 13/2000). Следовательно порядок учета бюджетных средств не будет отличаться от учета целевых средств из иных источников финансирования ТСЖ.

Расходование полученных на ремонт средств отражайте следующим образом.

Дебет 60 Кредит 51 (55)
– перечислена оплата стороннему подрядчику, выполняющему ремонт;

Дебет 20 Кредит 60
– отражены расходы на ремонт, выполняемый сторонними подрядчиками;

Дебет 19 Кредит 60
– учтен входной НДС, предъявленный подрядчиками;

Дебет 20 Кредит 19
– сумма НДС, предъявленная подрядчиками, отнесена на расходы на ремонт, выполняемый подрядным способом;

Дебет 20 Кредит 70 (69, 10…)
– отражены затраты на ремонт, производимый собственными силами ТСЖ;

Дебет 86 Кредит 20
– отражено расходование средств целевого финансирования;

Дебет 86 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС на работы по ремонту, производимому собственными силами ТСЖ.

Такой вывод следует из пункта 1 ПБУ 9/99 и Инструкции к плану счетов.

3.Жилищный кодекс РФ

Статья 169. Взносы на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме

«3. Обязанность по уплате взносов на капитальный ремонт возникает у собственников помещений в многоквартирном доме по истечении восьми календарных месяцев, если более ранний срок не установлен законом субъекта Российской Федерации, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором была официально опубликована утвержденная региональная программа капитального ремонта, в которую включен этот многоквартирный дом.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector