2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Выплата аванса сдельщикам по новому закону

Как выплачивается аванс — новые правила и порядок выплат

Как правильно платить аванс в 2019-2020 годах согласно Трудовому кодексу

Понятие «аванс» трудовым законодательством не закреплено. Поскольку работодатель обязан выплачивать своим сотрудникам заработную плату каждые полмесяца, то оплату первой половины месяца называют авансом.

Как выплачиваются авансы по ТК РФ? Конкретные сроки выплаты зарплаты и аванса в ТК РФ не установлены. Применяемые в настоящее время (с 03.10.2016) правила выплаты аванса ограничивают срок выдачи денег 15 календарными днями с даты окончания периода, за который зарплата начислена (ст. 136 ТК РФ). При этом ТК не запрещает производить выплату аванса чаще, чем каждые полмесяца, например, 3 раза в месяц (каждую декаду) или 1 раз в неделю. Работодатель самостоятельно устанавливает точные даты выплаты исчисленного сотрудникам дохода во внутренних локальных нормативных актах:

Таким образом, согласно действующим правилам выплаты аванса срок для выдачи зарплаты за первую половину месяца может быть установлен в один из дней с 16-го по 30-е (31-е) число, а для окончательного расчета — с 1-го по 15-е число месяца (письма Минтруда от 12.03.2019 № 14-2/ООГ-1663, от 21.09.2016 № 14-1/В-911). При этом установление переменного периода для перечисления исчисленного сотруднику дохода, например с формулировкой «зарплата выплачивается с 1-е по 10-е число» или «…не позднее 10-го числа», считается нарушением требований ТК, поскольку работодатель обязан установить конкретную дату выдачи (п. 3 письма Минтруда от 28.11.2013 № 14-2-242).

ВАЖНО! Установление сроков выплаты зарплаты на 15-е число и аванса на 30-е число считается нецелесообразным из-за необходимости исчисления и удержания НДФЛ с аванса, в случае если в месяце 30 дней (т.е. если его выплата приходится на последний день месяца).

Разберем, как платится аванс и когда необходимо удержать с него НДФЛ.

НДФЛ при выдаче аванса сотрудникам

В общем случае с аванса удерживать НДФЛ не нужно. На это не раз указывали госведомства (письма Минфина от 13.02.2019 № 03-04-06/8932, от 13.07.2017 № 03-04-05/44802, ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, от 24.03.2016 № БС-4-11/4999). Обосновывают свою точку зрения чиновники следующим образом:

  • датой фактического получения струдником дохода в виде зарплаты признается последний день рабочего месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ);
  • на момент выдачи аванса доход еще не сформирован, значит, и облагать налогом нечего.

Следовательно, удерживать НДФЛ нужно только при окончательном расчете с работником за отработанный месяц.

Но если дата выплаты аванса установлена на 30-е число и оно является последним днем месяца, не исключены проблемы, т. к. налоговики могут признать последний день месяца датой фактического получения дохода, а судьи могут их поддержать (см. определение ВС от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

Также неудобной будет дата выплаты аванса за 1-ю половину месяца, установленная на 15-е число месяца, т. к. работодатель обязан будет выдать 2-ю часть зарплаты 30-го числа текущего месяца. Но табели за отработанное сотрудниками время попадут в бухгалтерию не ранее 1-го числа следующего месяца. Следовательно, бухгалтер просто физически не сможет рассчитать зарплату и выплатить ее работникам 30-го числа.

В каких случаях НДФЛ удерживается с аванса, узнайте здесь.

А о том, как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы), читайте в этом материале.

Способы назначения аванса

Алгоритм назначения аванса также не установлен законодательно и определяется самим работодателем. Различные ведомства в своих письмах рекомендуют определять величину аванса пропорционально отработанному работником времени (письма Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725 и Роструда от 26.09.2016 № Т3/5802-6-1).

При этом, по мнению чиновников, в сумму аванса следует включать ряд компенсационных и стимулирующих надбавок, например за выслугу или за работу в ночное время. А вот премиальные, которые зависят от достижения плановых показателей, а также компенсационные выплаты, исчисляемые после выполнения месячной нормы рабочего времени, в расчет аванса не включаются. Примером таких компенсаций выступают выплаты за сверхурочную работу или работу в нерабочие дни.

Таким образом, чиновники предлагают исчислять величину заработной платы 2 раза в месяц, учитывая фактически выполненный объем работ или отработанное каждым сотрудником время. Формула для расчета аванса в данном случае выглядит следующим образом:

А = Зп ÷ Кнд × Кфд,

Кнд — нормативное количество рабочих дней;

Кфд — фактически отработанное количество дней.

В ООО «Альтернатива» установлен срок выплаты аванса на 16-е число каждого месяца, исходя из фактически отработанного каждым сотрудником времени. Согласно табелю, сотрудники отдела продаж работали следующее количество времени:

Количество отработанных дней за 1-ю половину месяца

Сумма аванса, руб.

Расчет суммы аванса

Директор отдела продаж

Менеджер по продажам

7 (3 дня был в отпуске без сохранения з/платы)

Менеджер по продажам

Логист (внутреннее совмещение)

Менеджер по продажам

Сотрудник Бушмин А. В. 5 дней совмещал должность менеджера по продажам и логиста, а потому получит аванс за 2 должности.

Артемов Л. Е. 3 дня находился в отпуске за свой счет. Следовательно, за эти дни ему аванс не положен.

Менеджер Гордиенко Т. Е. аванс не получит, т. к. находился в очередном отпуске.

Такой подход к исчислению аванса довольно время- и трудозатратен, его могут выбрать лишь малые предприятия с небольшим штатом сотрудников. Как правило, крупные компании устанавливают фиксированный аванс. Рассмотрим алгоритм расчета и правила выплаты авансав фиксированном размере.

Как рассчитать величину фиксированного аванса

Фиксированная величина для аванса может быть установлена:

  • в суммовом выражении;
  • в размере определенной процентной ставки от величины заработной платы.

Выплачивая аванс в фиксированной сумме, например 10 000 руб., работодатель сильно рискует. Риск обусловлен тем, что аванс в неизменной сумме работодатель обязан выплатить вне зависимости от того работал ли сотрудник или находился, например на больничном. Также по итогам месяца величина всей зарплаты может оказаться меньше выплаченного аванса. Поэтому первый вариант оплаты аванса работодатели выбирают редко.

Наиболее распространен вариант определения величины аванса в процентном отношении к окладу. Поскольку Минздравсоцразвития указывает на то, что величина аванса и зарплаты должны быть примерно равны (письмо от 25.02.2009 № 22-2-709), то работодатели, как правило, устанавливают аванс в размере 40–50% от величины оклада. Но если размер аванса установлен в ½ от суммы заработка, то зарплаты за первую и вторую половины месяца будут сильно отличаться. Рассмотрим на примере.

Сотруднику установлен оклад в 40 000 руб. Сумма НДФЛ составит 5 200 руб. (40 000 × 13%)

16 000 (40 000 × 40%)

18 800 (40 000 – 5 200 – 16 000)

20 000 (40 000 × 50%)

14 800 (40 000 – 5 200 – 20 000)

Как видно из примера, сумма зарплаты за месяц при выплате аванса в размере 50% существенно меньше, чем сумма самого аванса.

Как платить аванс в 2019-2020 годах, работодатель решает самостоятельно. Мы рекомендуем установить аванс в 40-45% от суммы заработка с корреляцией на фактически отработанное время: к дате выплаты аванса бухгалтеру предоставляются табеля отработанного работниками времени, и сумма зарплаты за 1-ю половину месяца корректируется на отработанное количество дней.

Рассмотрим порядок расчета такого аванса на примере менеджера Артемова Л. Е.

Оклад работника — 25 000 руб. Рассчитаем аванс исходя из 40% от оклада и корреляции за фактически отработанное время.

Плановая величина аванса — 10 000 руб. (25 000 × 40%).

Но поскольку сотрудник отработал 7 дней вместо 10, сумма аванса к выдаче составит 7 000 руб. (10 000 ÷ 10 × 7).

Как выдается аванс за первую половину месяца

Трудовой кодекс нюансы выплаты аванса не регламентирует.

Порядок выдачи аванса по заработной плате ничем не отличается от выплаты зарплаты за месяц:

  • составляется ведомость по форме Т-53;
  • сотрудник ставит подпись в специально отведенной ячейке ведомости и получает денежные средства;
  • после выплаты аванса данная ведомость с подписями прикладывается к расходному кассовому ордеру по форме КО-2;
  • в бухучете фиксируется проводка Дт 70 Кт 50.

Аванс также может быть выплачен на банковскую карту сотрудника. Перед этим работодатель должен получить от сотрудника письменное согласие на получение зарплаты на банковский счет.

Проводка при выплате аванса работнику на карту выглядит так: Дт 70 Кт 51.

Как вести учет зарплаты в бухучете, см. здесь.

ВНИМАНИЕ! Работник вправе изменить кредитную организацию, уведомив об этом работодателя. С 06.08.2019 срок на уведомление — не позднее чем за пятнадцать календарных дней до дня выплаты заработной платы. (п. 4 ст. 136 НК РФ).

Можно ли выдать аванс раньше установленного срока

Выплата аванса в строго оговоренные локальными актами работодателя сроки не всегда возможна, поскольку иногда даты выдачи аванса или зарплаты попадают на выходные или нерабочие дни. И тогда работодатель обязан выплатить зарплату накануне. Например, в организации установлена дата выплаты зарплаты на 7-е число каждого месяца, а 07.09.2019 выпадает на субботний день. Как выдается аванс в этом случае? Работодатель обязан рассчитаться с работниками в пятницу, 06.09.2019.

Читать еще:  Отчет об оценке квартиры для сбербанка пример

Возможна ситуация, когда работодатель по своей воле решит выплатить аванс заранее в не установленную для этого мероприятия дату. ТК не содержит ограничений на досрочную выплату аванса или зарплаты. Но трудинспекция при проверке может посчитать такой метод нарушением, поскольку формально срок до следующей выплаты зарплаты будет больше, чем полмесяца. Поэтому при выдаче аванса лучше придерживаться установленных сроков. Либо и следующую часть тогда выдать раньше, чтобы уложиться в 15 дней (письмо Минтруда от 25.01.2019 № 14-1/ООГ-461).

Подробнее о позиции чиновников по этому вопросу мы писали здесь.

Можно ли выплатить аванс раньше установленного срока по заявлению работника? Как уже было отмечено выше, прямого запрета ТК не содержит. Но ответ на данный вопрос зависит от величины запрашиваемого сотрудником аванса.

Если работник при зарплате в 30 000 руб. просит выдать ему 100 000 руб. в счет будущей зарплаты, то, во-первых, работодатель несет высокие риски, ведь сотрудник может уволиться, не отдав всю сумму. Во-вторых, трудинспекция может оштрафовать за нарушение требования о выдаче зарплаты каждые полмесяца. А с налоговиками, скорее всего, возникнет спор о сроках и порядке уплаты НДФЛ.

При выдаче аванса, как мы уже выяснили, НДФЛ не удерживается. А если по итогам месяца зарплаты к выплате не будет, то и НДФЛ удерживать будет не из чего. Также налоговики могут расценить выплаченный аванс как беспроцентный заем и начислить сотруднику НДФЛ по ставке 35% от экономии на процентах. А организации выставят штраф за невыполнение обязанности налогового агента.

Как правильно отразить досрочную зарплату в 6-НДФЛ, читайте здесь.

Ответственность за невыдачу или несвоевременную выплату аванса

Выплата аванса позже установленного локальными нормативами срока (или невыплата аванса вообще) подпадает под действие ст. 142 ТК РФ, согласно которой работодатель и должностные лица несут административную ответственность по п. 6 ст. 5.27 КоАП:

  • от 1000 до 5000 руб. для ИП;
  • от 10 000 до 20 000 руб. для должностных лиц работодателя;
  • от 30 000 до 50 000 руб. для юрлиц.

ВАЖНО! Работодатель будет оштрафован за невыплату аванса даже в том случае, когда у него есть письменное заявление работника о выплате заработной платы 1 раз в месяц, т. к. такой подход противоречит ст. 136 ТК РФ.

Кроме того, за несвоевременную выплату заработной платы, включая аванс, работодатель понесет материальную ответственность в виде компенсации за каждый день задержки в размере 1/150 от ключевой ставки ЦБ (ст. 236 ТК РФ).

Итоги

Заработная плата должна выплачиваться работникам 2 раза в месяц: с 16-го по 30-е число — авансовая часть, с 1-го по 15-е число — итоговая часть заработной платы. Сроки выплаты аванса, а также алгоритм его исчисления устанавливаются работодателем самостоятельно. При выплате аванса удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет не нужно.

Аванс при сдельной форме оплаты труда

Любой сотрудник имеет право на выплату заработной платы, в том числе и те, кто работает по сдельной форме оплаты. Из этой статьи мы узнаем, как формируется заработная плата для сотрудника сдельной формы оплаты труда и ее особенности. Нужно ли платить аванс при сдельной форме оплаты труда и как его правильно сформировать. Какую ответственность несет работодатель за несвоевременную выплату аванса.

Из этой статьи вы узнаете:

  • как формируется заработная плата у работников по сдельной форме оплаты;
  • нужно ли платить аванс по сдельной форме оплаты;
  • как высчитать аванс для работников по сдельной форме оплаты;
  • ответственность руководителя за несвоевременную выплату аванса.

Какой аванс положен сотруднику при сдельной форме оплаты

Сотрудник любой организации имеет право претендовать на оплату своего труда. Ради этого он, собственно, и трудится. Кроме того, законодательно установлено, что заработная плата должна быть выплачена частями и не реже двух раз в месяц. Но, не стоит забывать, что на производстве, как правило, работают сотрудники с разными типами договоров с руководителями. Например, часто бывает, что организация привлекает работников со сдельной формой оплаты. Как поступать с ними, нужно ли им платить аванс или на них распространяются другие правила?

Как формируется заработная плата при сдельной форме оплаты

Прежде, чем перейти к вопросу выплаты и формирования аванса для сотрудника-сдельщика, нужно сначала определиться, как же вычислить заработную плату для данной категории работников в целом.

Заработная плата при сдельной форме оплаты труда формируется исходя из количества произведенных работ сотрудником, а не от количества отработанного времени, как при обычной форме расчета. Расценки при сдельной оплате обязательно должны быть оговорены внутренними нормативными актами, например, такими как положение об оплате труда, либо коллективный договор. Это важно, чтобы иметь представление о том, как сформировать заработную плату сотруднику, работающему по этой схеме.

Количество произведенной продукции определяется с помощью соответствующей документации: ведомостей, актов о приемке работы, нарядов и т. д. Тип документации для последующей отчетности, которая станет основой для выплат заработной платы, должна быть определена и разработана самой организацией с указанием необходимых реквизитов.

Кроме того, заработная плата сотрудника-сдельщика может включать в себя:

  • компенсационные выплаты за отклоняющиеся от нормы условия работы, такие как: сверхурочные часы, выходные или праздники;
  • стимулирующие выплаты, например, премии.

В некоторых случаях, за праздничные или нерабочие дни работнику-сдельщику положены выплаты в размере, установленном теми же нормативными актами организации. Так как минимальная или максимальная сумма данных выплат законодательно не установлена, то она может быть любой на усмотрение организации.

Установление аванса при сдельной форме оплаты труда

Для начала, стоит определиться, нужно ли работникам, работающим по сдельной форме оплаты выплачивать аванс. Или можно ограничиться единоразовой выплатой раз в месяц.

Да, нужно. Работодатель должен выплачивать заработную плату дважды в месяц любому сотруднику, в том числе работающему по сделке, без исключения.

Как мы уже упоминали, работник имеет право претендовать на выплаты заработной платы частями два раза в месяц. Это право законодательно зафиксировано. Согласно Трудовому кодексу, денежная компенсация по истечении полумесяца не должна быть меньше фактически отработанного времени или стоимости произведенной продукции (согласно нормативным актам по оплате труда).

В некоторых случаях, бухгалтеры, чтобы не тратить время на расчеты необходимых выплат, стараются перечислять фиксированные суммы, что совершенно недопустимо в случае сдельной формы оплаты. Так как это будет нарушать принцип равномерной выплаты заработной платы два раза в месяц. Подобное нарушение может стать поводом для обращения со стороны инспекции и других контролирующих органов.

Расчет аванса при сдельной форме оплаты труда

Как мы уже говорили, аванс должен быть установлен в размере не меньше фактически выполненного объема работ. Если в первой половине месяца работник не был задействован в производстве и в случае со сдельной формой, он не произвел необходимой продукции или не сделал необходимый объем работ, то аванс ему не выплачивается.

Так как точный порядок расчета и выплаты аванса законодательством не установлен, то работодатель его устанавливает на свое усмотрение. Но прежде он должен это отразить в нормативных документах. Вместе с тем, несмотря на то, что данный вопрос отдается на откуп работодателям, необходимо соблюдать ряд общих требований по этому вопросу. Сумма аванса не должна быть меньше фактически отработанного времени или выполненного объема работ.

Всем известно, что задержка выплат по заработной плате грозит штрафами для организации. И несмотря на то, что точные даты выплат законодательством не установлены, только периоды, то лучше, если срок будет приходиться на середину месяца. Согласно законодательству, выплата аванса в конце месяца, считается нарушением, так как месяц будет практически отработан, а заработная плата должна быть выплачена не реже раза в полумесяц. За подобные нарушения руководителю грозит как административная, так и уголовная ответственность.

Рекомендуем материалы по теме:

Новые правила расчета аванса по зарплате в 2019 году

Изменились правила расчета аванса по зарплате за первую половину месяца. Бухгалтеры недоплачивали работникам, из-за чего могут быть серьезные штрафы. Минтруд выпустил новые правила — скачайте их и используйте в работе.

Читать еще:  Предварительный договор купли продажи квартиры за счет кредитных средств

По статье 136 ТК РФ работодатель должен платить зарплату не реже чем каждые полмесяца. Причем в строго отведенные сроки. Зарплата делится на аванс (с 1 по 15 число месяца) и вторую часть зарплаты (с 16 по 30 (31) число месяца). Можно ли установить даты выдачи аванса и зарплаты — 20-е и 10-е число? Как переносить сроки, если надо выдать деньги пораньше, информация в статье » Сроки выдачи аванса и зарплаты».

Правило № 1 Нельзя применять коэффициент 0,87 к авансу

Rак указал Минтруд в письме от 05.02.2019 № 14-1/ООГ-549, бухгалтеры должны считать аванс без коэффициента 0,87. Этот коэффициент уменьшает аванс на 13% и является незаконным.

Специалисты уточнили, что расчет с коэффициентом ущемляет права работника.

Получается, что по новым правилам аванс должен увеличится на 13%. Покажем на примере.

Пример расчета аванса по-новому

Старые правила. Бухгалтеры считали аванс по зарплате с коэффициентом 0,87. Это они делали, чтобы зарезервировать НДФЛ. Допустим, аванс составляет 10 000 рублей. На руки работник должен получить 8700 руб. (0,87 x 10 000 руб.).

Новые правила. Бухгалтеры должны считать аванс по зарплате без коэффициентов. Допустим, аванс составляет 10 000 рублей. На руки работник должен получить 10 000 рублей без вычетов.

НДФЛ с аванса и второй части зарплаты бухгалтер должен будет вычесть при окончательном расчете с работником за месяц.

Работник получил аванс 10 000 рублей и вторую часть зарплаты — 12 000 рублей. НДФЛ будет исчислен в момент начисления второй части зарплаты.

  • НДФЛ составит 2 860 руб.: (10 000 + 12 000 руб.) x 13%.

На руки работник получит:

  • Аванс 10 000 руб.
  • Вторую часть зарплаты 9 140 руб. (12 000 руб. – 2860 руб.).

Правило № 2. Аванс считается за отработанные дни

В письме Минтруд сообщил, что работник имеет право на получение заработной платы за первую половину месяца пропорционально отработанному времени. То есть сколько дней он отработал с 1 по 15 число, за столько дней и должен получить аванс.

Если в какой-то из дней он не работал (был в отпуске, болел), то за эти дни аванс не начисляется.

Сейчас стало вдвойне опасно ошибаться в расчете аванса работникам. Теперь эту сумму контролируют не только трудинспекторы, но и налоговики. Подробности есть в статье «Как по-новому считать аванс работникам, чтобы ничего не нарушить».

Правило № 3. Оклад входит в аванс

При определении аванса необходимо учитывать:

  • оклад (тарифную ставку) работника за отработанное время
  • надбавки за отработанное время, расчет которых не зависит от оценки итогов работы за месяц в целом, а также от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда (трудовых обязанностей)

Например, в аванс войдут компенсационная выплата за работу в ночное время, надбавки за совмещение должностей, за профессиональное мастерство, за стаж работы и другие.

Минтруд подчеркнул, что уменьшение размера аванса может быть рассмотрено как дискриминация в сфере труда, ухудшение трудовых прав работников.

Правило № 4. Премии не входят в аванс

Минтруд считает, что при расчете аванса не учитываются:

  • премии по результатам выполнения показателей эффективности (оценка которых проводится по итогам работы за месяц)
  • выплаты компенсационного характера, расчет которых зависит от выполнения месячной нормы рабочего времени и возможен только по окончании месяца (например, за сверхурочную работу, за работу в выходные и нерабочие праздничные дни в соответствии со статьями 152 и 153 ТК РФ)

Эти выплаты начисляются при окончательном расчете и выплате заработной платы за месяц. Новые правила есть в статье «Минтруд изменил расчет аванса».

Расчёт аванса за первую половину месяца по новым правилам 2019 года

Расчёт аванса по новым правилам в 2019 г. за первую половину месяца не должен содержать каких-либо ошибок или просчётов, ибо работодателю такая невнимательность грозит штрафными санкциями. Однако ТК России пока не располагает точной формулировкой такого расчёта, формально она по закону не классифицируется.

Что такое аванс и в какие сроки его необходимо выдавать?

Всякий работник, трудящийся по найму, хоть раз сталкивался с выплатой аванса. После успешно отработанных первых двух недель месяца работни могут получать аванс – часть зарплаты. Данная формулировка не нова – ещё в советское время аванс был распространенным явлением.

Несмотря на то, что определение аванса в трудовом законодательстве РФ не сформулировано, порядок такой выплаты всё же имеется. По Федеральному закону №272 в ТК 3 июля 2016 г. внесли поправки в 136-ю статью. По сегодняшним условиям и положениям данной статьи трудящиеся получают оплату за свою работу не реже 2 раз в месяц и не позднее полумесяца со дня окончания тарифицируемого периода.

Полноценный расчёт за месяц более хлопотен, чем начисление аванса. В действительности же вначале определяется дата расчёта по зарплате. Та же статья №136 Трудового кодекса день получения зарплаты определён в течение именно первой половины месяца. Какой день является расчётным, располагает та или иная фирма, где вы работаете. Чем более оперативно на поток поставлена передача нужных сведений, чем тщательнее отлажен автоматический учёт, тем раньше начисляется и выплачивается зарплата.

Когда день получения зарплаты окончательно известен, к данному дню прибавляется максимум полмесяца. Таким образом и вычисляется начисление аванса – в точности с условиями по ТК. К примеру, при дне зарплаты 4 числа каждого месяца аванс выдают не позднее 19-го. Выдача аванса раньше, чем через две недели после основной зарплаты нарушит положения Трудового кодекса – от аванса до выдачи остальной части зарплаты проходит больше 2 недель. Например, если зарплата выдавалась 5-го числа, но аванс тут же поступил 12-го – между ним и выдачей остальной части следующей зарплаты проходит более 3 недель. Фирма, на которую вы трудитесь, может ответить по закону за такое нарушение. Иначе говоря, зарплата ранее оговоренного срока может обернуться штрафом, наложенным на работодателя.

Как правильно считать по новым правилам аванс в 2019 году?

По новым нормативам начисления аванса, принятым всё с теми же поправками к 136-й статье, затронули лишь сроки. При вычислении размера аванса обычно исходят из действительно отработанного периода за первую половину месяца – согласно письменному указу Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725. Власти страны призывают к учёту лишь те выплаты, из которых состоит зарплата, которые прямо сочетаются с рабочим временем – окладная статья, надбавка по совместительству графиков работы и т. д. А вот премии (за надлежащее выполнение плана) не учитываются при расчёте аванса. Раскрыв данную схему на конкретных примерах, её нетрудно применить при каждом новом расчёте.

Рабочий месяц гражданина Н. составляет 20 дней, данный работник трудится как инженер на предприятии. Официально его зарплата составляет 30.000 р., первая половина месяца инженера Н. составила 9 дней. Его аванс, согласно расчётам, составил 11250 р.

Данная закономерность, по которой рассчитывался аванс, составляет лишь период с 1 по 15 число в каждом из отработанных месяцев. Но такой алгоритм очень трудоёмок: бухгалтерия работает с двойной нагрузкой, чтобы рассчитать, сколько часов и дней тот или иной работник трудился, и за что ему платят то, что он должен был наработать. Чтобы избежать такой загруженности бухгалтеров, аванс считают более упрощённо – как процент от суммы всей зарплаты (по окладу).

Минздравсоцразвития в своем письме от 25.02.2009 № 22-2-709 советует начислять зарплату и аванс в соизмеримых значениях. При уплате авансовой суммы НДФЛ не взимается, для проверки такой соизмеримости выплат надлежащая мера – установление аванса по формуле примерно в 42,5% от зарплаты. При данной формуле нижеприведённый пример порядка расчётов окажется следующим.

Тот же самый гражданин Н. с тем же окладом на должности инженера подпал под изменение правил начисления аванса – 40% от зарплаты. НДФЛ в расчёт не берётся, при этом аванс гражданина Н. составит 10.000 р. После получения аванса остаток зарплаты составит 11750 р. (-13% от остатка в 15000 р.).

Но такая формула справедлива лишь, когда этот же работник не покидал своё рабочее место. В реальной ситуации, например, из-за внезапной болезни – пусть даже и непродолжительной – итоговая зарплата посчитается исходя из реальных отработанных дней (и часов, если работник отсутствовал в какой-то из дней частично). В местных нормативных актах компании указан свой метод расчёта аванса.

Платится ли НДФЛ при выдаче аванса?

При начислении оплаты труда за весь месяц для каждого из своих работников руководитель конкретной компании исполняет обязанности и налоговой службы, вычитая НДФЛ из общего дохода каждого из этих же сотрудников. Оплата труда превращается в некий доход, исходя из принципа действия налогового механизма – в заключительный день расчётного месяца (на основании п. 2. Статьи №223 Налогового кодекса). Сам же аванс выдаётся лишь за определённое количество рабочих дней, и по состоянию на дату его выплаты доход за весь месяц не посчитан, а значит, не стоит платить НДФЛ. Данное положение подтверждено сутью письма от Министерства финансов, опубликованного 13.07.2017 г. под номером 03-04-05/44802.

Читать еще:  Образец бюллетеня для голосования собственников жилья

В случае, когда в той или иной компании день выплаты аванса определена именно в последний день месяца, сотрудники ФНС рассматривают это как прибыль за прошедший период. Теперь данной компании предстоит отчитываться о доходе дважды в месяц – с него как раз и будет удерживаться НДФЛ. Данная инициатива была одобрена и Верховным судом России (классификация от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804). Во избежание подобных проблем не стоит выдавать аванс именно в последний день месяца.

Итоги

Период, за который выплачиваются аванс и зарплата, согласно Трудовому кодексу, регулируется таким образом, что оплата работникам выдаётся не реже двух раз в месяц. Однако точный порядок расчёта аванса ТК не устанавливает.

Госслужбы советуют выдавать аванс работникам предприятий по действительному отработанному периоду за первые две недели. Если размер аванса начисляется в виде твёрдого процента от оклада того или иного работника, то, по мнению власть предержащих, он должен перекликаться с суммой зарплаты. НДФЛ при авансовом расчёте не взимается. При выдаче аванса в последний день месяца вопрос о налоге с дохода каждого из работников (и конкретной фирмы в целом) может быть оспорен в пользу данной инстанции.

Аванс по зарплате. Расчет по-новому

Известный каждому бухгалтеру термин «аванс» в законодательстве именуется зарплатой первой половины месяца. Ранее действующее постановление Совмина СССР №566 предоставляло возможность администрации и представителям рабочего коллектива договариваться о размерах авансовых выплат работникам. На сегодняшний день действуют распоряжения Минтруда, устанавливающие определенные жесткие правила начисления и выплат первой части зарплаты за месяц, опирающиеся на нормы ТК РФ, а их нарушение может вылиться в крупный штраф согласно КоАП РФ.

Аванс по зарплате в законодательстве

Выплата аванса упоминается и регламентируется в ряде нормативных актов и статей законодательства. Прежде всего, это ТК РФ, ст. 136. Из ее положений вытекает два вывода:

  • работник должен получать заработную плату двумя частями, дважды в месяц;
  • сроки выплат организация устанавливает самостоятельно.

Выплата аванса, таким образом, является процедурой обязательной и должна быть прописана в ЛНА. В статье декларируется и необходимость выдачи расчетных листков работникам перед выплатой зарплаты.

Раньше аванс, как правило, начислялся в процентном отношении от оклада работника за месяц, многие работодатели считали излишним выдавать сотрудникам авансовые расчетные листки. Теперь эта часть зарплаты носит нефиксированный характер, а значит, администрации пренебрегать их выдачей рискованно. Ставить в известность работников об их заработной плате – обязанность администрации (ст. 136 ТК).

Аванс может выдаваться в период 16-30 (31), основная заработная плата – до 15-го числа следующего месяца. КоАП РФ (ст. 5.27) предполагает штраф до 50 тыс. руб. за пропуск сроков выплат, увеличение максимальных интервалов между первой и второй частями заработной платы.

Конкретные даты выдачи сумм могут быть прописаны:

  • в колдоговоре;
  • в трудовом соглашении;
  • в правилах внутреннего распорядка фирмы;
  • в иных ЛНА, касающихся выплат заработной платы.

Минтруд еще 2017 году выпустил письмо, которое устанавливает и разъясняет правила, касающиеся авансовых выплат, которые действуют в настоящее время. В феврале текущего года чиновники министерства выпустили еще одно письмо, касающееся выплаты аванса и НДФЛ по нему.

Минтруд рекомендует

Чиновники декларируют: тезисы документов не являются нормативными актами и разъяснениями к ним, однако в письмах изложена официальная позиция Министерства, следовательно, в ходе проверок инспекторы будут руководствоваться именно ей. Основная мысль, содержащаяся в документе (№14-1/В-725 от 10/08/17 г.): аванс следует начислять с учетом отработанного по факту времени за соответствующий период.

Если работник каждый месяц получает оклад и доплаты (надбавки) фиксированного характера, обе части ФЗП следует включить в расчет аванса. В то же время доплаты (надбавки), учесть которые до полного расчета заработной платы невозможно, в аванс не включаются. К примеру, работник совмещает две должности, доплата за совмещение известна заранее, ее учитывают в расчете. Премию за период до окончания периода и выявления показателей работы, влияющих на нее, рассчитать невозможно. Она не включается в аванс.

Важно! Коэффициенты районного характера применяются только к полной сумме заработка за месяц, они также не включаются в аванс, только в окончательный расчет на месяц (док-т №11-4/ООГ-718 от 18/04/17 г.).

Письмо 14-1/ООГ-549 от 05/02/19 г. в целом повторяет положения ранее выпущенных Минтрудом рекомендаций (выплата зарплаты один раз в полмесяца, отражение сроков в ЛНА, выплата аванса пропорционально отработанному времени, включение в расчет оклада, ставки и постоянных надбавок). Вместе с тем документ содержит и одно существенное новшество: запрет на так называемое резервирование НДФЛ при начислении и выдаче аванса. Ранее, начисляя аванс, бухгалтер применял к нему коэффициент 0,87, т.е. уменьшал сумму на 13% в счет НДФЛ. Теперь это запрещено, поскольку рассматривается чиновниками как дискриминация работников.

Вывод из нового письма Минтруда: вне зависимости от системы оплаты труда, работнику за первую половину месяца нужно выплатить фактически заработанную сумму, а НДФЛ взять при окончательном расчете за месяц, в конце месяца, за который начислена заработная плата.

Пример

Оклад бухгалтера Ивановой — 35000 рублей. В марте с 1 по 15 она исполняла обязанности старшего бухгалтера с надбавкой 25% от его оклада. Оклад старшего бухгалтера — 50000 рублей. По календарю пятидневной рабочей недели в марте 20 рабочих дней. Иванова отработала полмесяца полностью.

Аванс по окладу: 35000/20*10= 17500. Доплата: 50000/20*10*25% = 6250. Всего начислено аванса: 17500 + 6250 = 23750. К выдаче бухгалтеру Ивановой аванса — 23750,00 рублей.
НДФЛ из аванса не вычитается.

Начисление и выдача аванса: о чем важно помнить

При начислении и выдаче авансовых сумм необходимо обращать внимание на некоторые нюансы:

    Сроки. Если срок выдачи основной части зарплаты установлен, к примеру, в середине месяца (15 числа), то аванс необходимо выдать не позднее последнего (30 или 31) числа этого же месяца. В этом случае, согласно положению НК РФ, следует удерживать с аванса НДФЛ (ст. 223-2 НК РФ) – последний день месяца является днем получения дохода, аванс же, как признают и сами законодатели, является частью заплаты. В то же время письмо Минтруда №14-1/ООГ-549 от 05/02/19 г. запрещает уменьшать аванс на 13%, вычитая из него НДФЛ. Как быть руководству и бухгалтеру? По нашему мнению, такую проблему можно решить переносом сроков выдачи аванса и зарплаты в организации, прописав их в локальных актах и соблюдая интервал 15 дней; не выдавать аванс в последний день месяца.

На заметку! По вопросу уплаты налога на доходы аванса, выплаченного в последний день месяца, с налоговиками спорит и Минфин (письмо №03-04-06/69181 от 23/11/16 г.) и судьи (опред- е ВС №309-КГ16-1804 ОТ 11/05/16 г.).

  • Даты. В ЛНА, колдоговоре необходимо указывать однозначные, конкретные даты выдачи выплат, а не интервал или крайний срок. При проверке со стороны руководству будет сложно доказать отсутствие нарушения сроков выплаты аванса по факту.
  • Выходные и праздники. Пропускать сроки выплаты аванса запрещено и в случае, если дата, указанная в ЛНА, совпадает с днями отдыха. В этом случае выдать аванс руководство обязано накануне.
  • Аванс в процентах к зарплате. Теперь его можно использовать, только если сотрудник отработал покрытый авансом период полностью. В противном случае (например, у сотрудника был отпуск или он болел) такой расчет запрещен: фактический заработок по итогам месяца может не покрыть аванс. При отсутствии начислений второй половины месяца невозможно будет удержать налог на доходы.

    На заметку! Фиксированная сумма аванса не учитывает фактическое время работы и фактические выплаты. Применять такой способ авансирования рискованно.

  • Вновь принятые работники. Контролирующие органы считают, что в отношении этой категории применяются общие правила. Вывод: даже если новый работник трудился несколько дней (один день), аванс ему следует рассчитать с учетом отработанного времени и выдать.
  • Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector