0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Система налогообложения тсж

Какие налоги платит ТСЖ и какая из систем выгоднее?

Товарищество собственников жилья создается не с целью извлечения прибыли, тем не менее оно не освобождено от уплаты налогов. ТСЖ может использовать одну из двух систем: общую (ОСНО) или упрощенную (УСН), – и выбор здесь не так уж очевиден. Попробуем разобраться в особенностях каждого варианта налогообложения ТСЖ и проиллюстрируем решение вопроса на конкретных примерах.

Налоги, уплачиваемые при общей системе

Сначала рассмотрим, какие налоги платит ТСЖ при общей системе налогообложения, поскольку данный вариант используется «по умолчанию» и может применяться всеми налогоплательщиками. Основных налогов – три:

  • на прибыль;
  • на добавленную стоимость (НДС);
  • на имущество.

Дополнительно в бюджет перечисляются НДФЛ и страховые взносы за работников.

Налог на прибыль – 20% от прибыли. При вычислении прибыли к учету принимаются все обоснованные и подтвержденные документально затраты.

Налог на добавленную стоимость (18%) перечисляется в бюджет только из стоимости работ и услуг, которые выполняются собственными силами. В пределах стоимости работ, выполняемых сторонним лицом (подрядчиком), можно воспользоваться льготой по НДС. Если квартальная выручка не превышает 2 млн руб., организация в целом может получить освобождение от НДС в силу ст. 145 НК РФ. Это избавит от сложного налогового учета и дополнительной отчетности.

Налог на имущество (ставка устанавливается регионом, может достигать 2,2%) возникает при наличии основных средств. На практике владельцы квартир редко идут на покупку имущества в собственность товарищества. Приобретение дорогостоящей техники и оборудования окупается долго, и такие работы в основном осуществляются подрядными организациями.

НДФЛ и взносы в ПФР и ФСС – исчисляются и уплачиваются на общих основаниях. ТСЖ в данном случае ничем не отличается от коммерческой организации: если есть работники, то на фонд оплаты труда начисляются взносы, с выплаченного заработка перечисляется 13% НДФЛ.

Что упрощает УСН?

Упрощенная система налогообложения сокращает объем налогового учета и отчетности, оплате подлежат:

  • единый налог;
  • НДФЛ и страховые взносы.

Упрошенную систему в 2017 году ТСЖ может применять, если отвечает критериям: выручка менее 120 млн руб., сотрудников не более 100, стоимость основных средств 100 млн руб. и меньше.

Объектом налогообложения выступает доход либо доход, уменьшенный на величину расходов. Ставки при этом разные: 6% в первом случае и 15% – во втором. Это стандартный размер, на уровне региона они могут быть снижены.

ТСЖ – это некоммерческое лицо, применение УСН «доходы» здесь не оправдано. Практически все поступающие средства направляются на покрытие затрат, норма прибыли стремится к нулю, поэтому чаще применяют УСН «доходы минус расходы».

Существенное отличие «упрощенки» – в учитываемых затратах: их меньше. Налоговым кодексом для УСН определен «закрытый» перечень (в п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Это означает, что если возникли траты, не приведенные в НК РФ – принять их к вычету нельзя.

НДФЛ и взносы в ПФР и ФСС рассчитываются в обычном порядке, за исключением размера страховых тарифов: они могут быть снижены с 30 до 20% (это не касается взносов за травматизм и профзаболевания, но их тариф не так велик – 0,2%).

Пониженный тариф в размере 20% применяется, если:

  • не менее 70% выручки идет от управления недвижимостью,
  • выручка не превысила 79 млн руб. в 2016 г. / 120 млн руб. в 2017 г.

Плюсы и минусы вариантов налогообложения: 7 основных отличий

На выгодность той или иной системы, влияют несколько показателей. Все отличия необходимо учитывать в совокупности, поскольку больший размер ставки при ОСНО иногда может компенсироваться меньшей налоговой базой.

Налогообложение товариществ собственников жилья (ТСЖ)

Вопрос:

1. Являются ли, обязательные платежи и взносы собственников помещений в многоквартирном доме, используемые ТСЖ на оплату стоимости содержания, обслуживания и ремонта жилого фонда, а также на оплату коммунальных услуг, целевыми поступлениями собственников помещений в многоквартирном доме на содержание созданной им некоммерческой организации и ведение ТСЖ уставной деятельности по управлению комплексом недвижимого имущества и обеспечению эксплуатации этого комплекса? 2. Учитываются ли, при определении налоговой базы для исчисления налога на прибыль, обязательные платежи и взносы собственников помещений в многоквартирном доме, используемые ТСЖ на оплату стоимости содержания, обслуживания и ремонта жилого фонда, а также на оплату коммунальных услуг? 3. Являются ли, обязательные платежи и взносы собственников помещений в многоквартирном доме, используемые ТСЖ на оплату стоимости содержания, (обслуживания и ремонта жилого фонда, а также на оплату коммунальных услуг, объектом налогообложения по НДС? 4. Признаются ли, обязательные платежи и взносы собственников помещений в многоквартирном доме, используемые ТСЖ на оплату стоимости содержания, обслуживания и ремонта жилого фонда, а также плата за коммунальные услуги, операциями по реализации товаров (работ, услуг)? 5. При применении ТСЖ упрощенной системы налогообложения, признаются ли доходом обязательные платежи и взносы собственников помещений в многоквартирном доме, используемые ТСЖ на оплату стоимости содержания, обслуживания и ремонта жилого фонда, а также на оплату коммунальных услуг? 6. При применении ТСЖ упрощенной системы налогообложения, признается ли расходом плата за коммунальные услуги, потребляемые собственниками многоквартирного жилого дома для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельнос 7. По какому виду договора налоговые органы признают ТСЖ в качестве посредника, закупающего по поручению членов ТСЖ или от имени и за счет членов ТСЖ коммунальные услуги, в случае применения налогообложения налогом на добавленную стоимость и налогом на прибыль организаций средств, поступающих на счета ТСЖ, осуществляемого в порядке, предусмотренном, соответственно, пунктом 1 статьи 156 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» и подпунктом 9 пункта 1 статьи 251 главы 25 «налог на прибыль организаций» НК РФ?

Председатель ТСЖ «Комфорт» О.П. Арутюнян

Ответ:

По ряду вопросов, касающихся налогообложения товариществ собственников жилья (далее ТСЖ), Управление Федеральной налоговой службы по Республике Адыгея разъясняет следующее.

По вопросам исчисления налога на добавленную стоимость и налога на прибыль следует руководствоваться письмом Министерства финансов Российской Федерации от 26 февраля 2007 № 03-07-15/24, в котором, в частности, сказано:

Статьей 137 Жилищного кодекса установлено, что ТСЖ вправе заключать в соответствии с законодательством договор управления многоквартирным домом, а также договоры о содержании и ремонте общего имущества в многоквартирном доме, договоры об оказании коммунальных услуг и прочие договоры в интересах членов товарищества; выполнять работы для собственников помещений в многоквартирном доме и предоставлять им услуги.

На основании норм ст. ст. 153 и 154 Жилищного кодекса на членов ТСЖ возложена обязанность внесения платы за жилое помещение и коммунальные услуги, которая включает в себя плату за содержание и ремонт жилого помещения, плату за услуги и работы по управлению многоквартирным домом, содержанию, текущему и капитальному ремонту общего имущества в многоквартирном доме, а также плату за коммунальные услуги. При этом ст. 155 Жилищного кодекса установлено, что члены ТСЖ вносят обязательные платежи и (или) взносы, связанные с оплатой расходов на содержание, текущий и капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме, а также связанные с оплатой коммунальных услуг, в порядке, установленном органами управления ТСЖ.

Согласно ст. 144 Жилищного кодекса органами управления ТСЖ являются общее собрание членов товарищества, правление товарищества.

Если в соответствии с уставом, утвержденным общим собранием членов товарищества, на ТСЖ возложены обязанности по обеспечению надлежащего санитарного, противопожарного и технического состояния жилого дома и придомовой территории; технической инвентаризации жилого дома; предоставлению коммунальных услуг; по содержанию и ремонту жилых и нежилых помещений; капитальному ремонту жилого дома и ТСЖ от своего имени заключает договоры с производителями (поставщиками) данных работ (услуг) и при этом действует от своего имени, а не от имени членов ТСЖ (то есть исходя из договорных обязательств не является посредником, закупающим по поручению членов ТСЖ коммунальные услуги, услуги по обеспечению санитарного, противопожарного и технического состояния жилого дома и придомовой территории; услуги по технической инвентаризации жилого дома; услуги по содержанию и ремонту жилых и нежилых помещений; услуги по капитальному ремонту жилого дома), и на членов ТСЖ возложены обязанности по оплате данной деятельности ТСЖ, то налогообложение средств, поступающих на счета ТСЖ, осуществляется в следующем порядке.

Читать еще:  Решение суда о взыскании коммунальных платежей

Налог на добавленную стоимость.

В соответствии со ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации независимо от источника их финансирования.

Согласно п. 2 ст. 153 Кодекса при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Таким образом, средства, взимаемые ТСЖ со своих членов в оплату выполненных работ (оказанных услуг) по обеспечению надлежащего санитарного, противопожарного и технического состояния жилого дома и придомовой территории; технической инвентаризации жилого дома; коммунальных услуг; по содержанию и ремонту жилых и нежилых помещений; капитальному ремонту жилого дома, включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. При этом суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные ТСЖ по вышеуказанным работам (услугам), выполненным (оказанным) непосредственно производителями (поставщиками), принимаются к вычету в порядке и на условиях, установленных ст. ст. 171 и 172 Кодекса.

Налог на прибыль организаций.

В соответствии со ст. 247 Кодекса объектом налогообложения налогом на прибыль организаций для российских организаций являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определенных в порядке, установленном гл. 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы, поименованные в ст. 251 Кодекса. При этом следует отметить, что перечень указанных доходов является исчерпывающим.

Согласно п. 2 ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров), поступившие безвозмездно на содержание и ведение уставной деятельности некоммерческих организаций, к которым отнесены осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные и членские взносы.

Жилищным кодексом аккумулирование членских взносов членами ТСЖ не предусмотрено.

На основании п. 5 ст. 155 Жилищного кодекса членами ТСЖ вносятся обязательные платежи и (или) взносы, связанные с оплатой расходов на содержание, текущий и капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме, а также с оплатой коммунальных услуг, в порядке, установленном органами управления ТСЖ.

Таким образом, средства, поступившие от членов ТСЖ в оплату стоимости содержания, обслуживания и ремонта жилого фонда, а также в оплату коммунальных услуг, целевыми поступлениями не являются.

Учитывая изложенное, плата членов ТСЖ за работы (услуги) по обеспечению надлежащего санитарного, противопожарного и технического состояния жилого дома и придомовой территории; по технической инвентаризации жилого дома; по содержанию и ремонту жилых и нежилых помещений; по капитальному ремонту жилого дома, а также плата за коммунальные услуги является выручкой от реализации работ (услуг) и, соответственно, учитывается ТСЖ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. При этом для целей налогообложения ТСЖ учитываются расходы, отвечающие требованиям, предусмотренным п. 1 ст. 252 Кодекса.

Если в соответствии с уставом, утвержденным общим собранием членов ТСЖ, на ТСЖ возложены обязанности по обеспечению надлежащего санитарного, противопожарного и технического состояния жилого дома и придомовой территории; технической инвентаризации жилого дома; предоставлению коммунальных услуг; по содержанию и ремонту жилых и нежилых помещений; капитальному ремонту жилого дома и ТСЖ от своего имени по поручению членов ТСЖ или от имени и за счет членов ТСЖ заключает договоры с производителями (поставщиками) данных работ (услуг) (то есть является исходя из договорных обязательств посредником, закупающим по поручению членов ТСЖ коммунальные услуги, услуги по обеспечению надлежащего санитарного, противопожарного и технического состояния жилого дома и придомовой территории; по технической инвентаризации жилого дома; по содержанию и ремонту жилых и нежилых помещений; по капитальному ремонту жилого дома), то налогообложение налогом на добавленную стоимость и налогом на прибыль организаций средств, поступающих на счета ТСЖ, осуществляется в порядке, предусмотренном, соответственно, п. 1 ст. 156 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» и пп. 9 п. 1 ст. 251 гл. 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса для организаций, осуществляющих посредническую деятельность.

Кроме того, при применении ТСЖ упрощенной системы налогообложения следует учитывать, что доходом ТСЖ признаются средства, поступившие от его членов на содержание, обслуживание и ремонт жилого фонда, а также в оплату коммунальных услуг. Они подлежат включению в налогооблагаемую базу (Письмо Минфина России от 5 мая 2006 г. N 03-03-05/8).

Организация, применяющая УСН (доходы минус расходы), может уменьшать свои доходы на величину расходов, поименованных в ст. 346.16 Налогового кодекса. А к материальным расходам она вправе отнести те, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 Налогового кодекса (пп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Налогоплательщик может уменьшить свои доходы на затраты, связанные с приобретением работ и услуг производственного характера (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). В частности, такими расходами можно признать оплату сторонним организациям за предоставление коммунальных услуг, за ремонт и обслуживание жилищного фонда. При этом все расходы принимаются при условии, что они документально подтверждены и экономически обоснованны.

Таким образом, учитывая вышеизложенное, приводим ответы на поставленные в Вашем обращении вопросы в порядке поступления:

1) не являются;
2) учитываются;
3) являются;
4) признаются;
5) признаются;
6) признается;
7) согласно которых является посредником, закупающим по поручению членов ТСЖ коммунальные услуги и т.д., что определяется уставом, утвержденным общим собранием членов ТСЖ.

Отдел работы с налогоплательщшиками

Разбираемся в нюансах: какие налоги должно платить ТСЖ при ОСНО и УСН?

Несмотря на то, что товарищество собственников жилья не относится к коммерческим предприятиям, главной целью которых является извлечение прибыли, уплата налогов тем не менее обязательна. Это связано с тем, что ТСЖ получает доходы, имеет право владеть имуществом и пользоваться землёй.

Кроме того, такая организация нанимает сотрудников, без которых функционирование ТСЖ невозможно, например, бухгалтера, секретаря, дворника, электрика и других работников. Это влечёт за собой возникновение налогооблагаемой базы для расчёта страховых взносов и перечисления в пользу государства налогов, удержанных с зарплаты работников.

Что это за налоговые сборы?

Нормы Налогового кодекса РФ предоставляют налогоплательщику право выбора между различными системами налогообложения. В данном случае организация может следовать по пути уплаты налоговых платежей по общей системе налогообложения (ОСНО) и по упрощённой (УСН).

При ОСНО

Когда руководство компании решает платить обязательные платежи, предусмотренные общей системой налогообложения, следует руководствоваться:

  1. Перечнем налогов и сборов, установленным главой 2 Налогового кодекса РФ, а именно:
    • статьёй 13 — федеральные налоги и сборы;
    • статьёй 14 — региональные налоги;
    • статьёй 15 — местные налоги и сборы.
  2. Главами и статьями раздела 2 НК РФ, раскрывающего понятия платежей, объекты, базу, ставки, льготы и другие элементы налогообложения.
Читать еще:  Утверждение тарифов на коммунальные услуги

Так, у любого ТСЖ может возникнуть налогооблагаемая база по следующим налогам:

  • налог на прибыль;
  • налог на добавленную стоимость;
  • налог на имущество;
  • земельный налог;
  • транспортный налог;
  • государственная пошлина;
  • страховые взносы.

Вместе с тем, выплачивая заработную плату сотрудникам, товарищество будет выступать в качестве налогового агента по расчёту, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.

При УСН

Переход организации на «упрощёнку» предусматривает уплату одного платежа, рассчитанного как процент от дохода (6 %) или прибыли (15 %), взамен перечисления следующих налогов:

Подробнее об УСН для ТСЖ и нюансах уплаты налогов по этой системе мы рассказывали тут.

Сколько и когда должно платить товарищество?

Ниже рассмотрены порядок расчёта,сроки уплаты и предоставления отчётности, а также специфика каждого налога.

С прибыли

Объектом обложения выступает непосредственно сумма прибыли, полученная организацией, которой в общем смысле является сумма доходов за минусом расходов предприятия. При этом налоговая база рассчитывается как денежное выражение образовавшейся по итогам отчётного периода прибыли.

Размер платежа определяется в виде процентного исчисления от суммы прибыли:

  • 3 % в пользу федерального бюджета;
  • 17 % направляется в бюджет субъекта федерации.

ТСЖ должно рассчитывать, перечислять налог на прибыль и предоставлять налоговым органам декларацию ежеквартально.

Среди доходов, которые может получать ТСЖ можно выделить следующие виды:

  1. Вступительные взносы (какие ещё бывают взносы в ТСЖ?).
  2. Платежи собственников, не являющихся членами ТСЖ.
  3. Поступления от посреднической деятельности.
  4. Поступления от предоставления коммунальных услуг.
  5. Целевое финансирование и т.д.

В свою очередь, расходами могут послужить:

  1. Содержание придомовых земель.
  2. Расчёты с поставщиками воды, электричества.
  3. Текущая модернизация.
  4. Управленческие расходы.

Таким образом, чтобы рассчитать итоговую сумму платежа, следует из величины полученных доходов вычесть понесённые расходы и умножить результат на 20 %.

Среди них поименовано имущество, поступившее в качестве целевого финансирования. В частности, это средства, полученные для проведения ремонта, капитального ремонта из бюджета, а также от членов организации.

Объектом по указанному налогу служит реализация товаров, работ, услуг. Поскольку деятельность ТСЖ не связана с производством продукции или куплей-продажей товаров, в данном случае следует рассматривать исключительно реализацию работ и услуг, таких как:

  • осуществление работ по текущему ремонту;
  • капитальному ремонту;
  • оказание услуг по технической инвентаризации многоквартирного дома;
  • обеспечение санитарного и противопожарного состояния дома;
  • предоставление коммунальных услуг.

Учитывая, что, как правило, обязанность оказания вышеперечисленных услуг от своего имени и за счёт членов ТСЖ, прописана в Уставе организации, такие операции освобождены от начисления НДС.

В таком случае НДС должен применяться только по отношению к вознаграждениям по посредническим и агентским договорам. Налоговая ставка применяется в размере 18 %, уплата налога производится ежемесячно, а сдача отчётов происходит ежеквартально.

На имущество

Потребность расчёта данного платежа возникает у организации в случае наличия на её балансе движимого или недвижимого имущества. В качестве налогооблагаемой базы принимается среднегодовая либо кадастровая стоимость такового имущества. Налоговые ставки закрепляются законами субъектов РФ и не могут быть выше 2,2%.

Что касается многоквартирного дома, его владельцами признаются жильцы. Соответственно, уплата имущественного налога ложится на их плечи и не входит в обязанность ТСЖ.

Транспортный

Имея на балансе транспортные средства, товарищество вступает в отношения с бюджетом по поводу уплаты не только имущественного налога, но и транспортного.

Налоговая база определяется, исходя из уровня мощности мотора. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от технических характеристик ТС.

Уплата и предоставление налоговой декларации производится ежегодно.

Земельный

Объектом налогообложения признаются земельные участки. Расчёт налога на землю производится как процент от ее кадастровой стоимости.

В контексте рассмотрения порядка исчисления и уплаты налоговых платежей товариществом собственников жилья важно отметить, что земельные участки из состава общего имущества многоквартирного дома не входят в перечень налогооблагаемых объектов.

Участок, который предназначен для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), должен быть расположен в соответствующем месте.

С оплаты труда

Правовое поле России предполагает уплату двух видов налогов, связанных с оплатой труда физических лиц:

  1. Страховые взносы.
  2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Страховые взносы платит непосредственно организация из собственных средств. Общая величина тарифа взносов составляет 29 %, из которых:

  • 22 % направляется на пенсионное страхование;
  • 2,9 % — на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • 5,1 % — на обязательное медицинское страхование.

При этом уплачивать налог на зарплату необходимо ежемесячно, а отчитываться перед налоговыми органами ежеквартально.

В свою очередь, НДФЛ не является налогом, который должно платить ТСЖ или любое другое предприятие из собственных средств, поскольку налогоплательщиками признаются физические лица. Однако обязанность по расчёту, удержанию из доходов работников и перечислению в бюджет данного платежа возлагается на работодателя как налогового агента.

Ставка налогообложения в общем случае применяется в размере 13 %. Исключение, к примеру, составляют доходы иностранных граждан, в отношении которых установлена ставка на уровне 30 %.

Налоговая база определяется как денежное выражение доходов физического лица за минусом льгот и вычетов. Уплата производится ежемесячно, расчёты предоставляются работодателем ежеквартально.

Какую выбрать систему налогообложения?

Для того чтобы принять решение относительно вида налоговой системы, следует определить, подходит ли организация под условия перехода к уплате налогов по упрощённой системе:

  • сумма доходов за 9 месяцев не должна быть более 112,5 млн руб.;
  • остаточная стоимость основных средств не более 100 млн руб.;
  • среднесписочная численность работников не более 100 чел.;
  • доля участия других предприятий в уставном капитале не превышает 25 %.

Выбор той или иной системы налогообложения является наиболее важным управленческим решением. Для принятия такого решения следует оценить результаты хозяйственной деятельности организации, просчитать прогнозные величины доходов и расходов на предстоящий период, а также ожидаемые суммы налоговых обязательств по общей системе налогообложения и по двум вариантам упрощённой системы (при изъятии 6 % с дохода, а также 15 % с суммы дохода за минусом расхода).

Та система, которая даёт наименьшие расходы по налогам, а также затраты, в том числе и трудовые, на составление и предоставление отчётности, и должна быть взята за основу.

Как можно внести деньги?

Существуют различные способы внесения денег для уплаты налогов, в частности:

  • через интернет;
  • через банкомат;
  • через кассу и т.д.

В настоящее время заплатить налоги юридического лица можно и наличными деньгами без применения расчётного счёта. Это может сделать физическое лицо в случае наличия доверенности или руководитель организации, имеющий право действовать от имени ТСЖ.

Что сделать для поступления денег в бюджет?

Для того чтобы налоговые платежи поступили в бюджет необходимо предпринять следующие действия:

  1. Рассчитать сумму, подлежащую уплате.
  2. Открыть расчётный счёт в банке, предоставляющем услуги по расчётно-кассовому обслуживанию.
  3. Составить платёжное поручение с указанием суммы и счёта получателя.

Учитывая обширный перечень налогов, которые должно платить ТСЖ, а также множество нюансов, специфику расчёта и ответственность за несвоевременную уплату или уплату налогов не в полном объёме, такое дело следует поручать грамотному специалисту.

При этом на бухгалтера может быть возложена не только обязанность ведения соответствующих дел, но и выбор системы налогообложения и способа уплаты налоговых платежей. От принятия правильного решения (платить налог на прибыль, НДС, налог на имущество или платёж, предусмотренный упрощённой системой налогообложения) может зависеть финансовая устойчивость организации.

Правила работы УО , ТСЖ и ЖК по упрощённой системе налогообложения

Многие УО и ТСЖ хотят работать по упрощённой системе налогообложения. Но не все знают, как на неё перейти и чем это может обернуться. 16 мая мы провели онлайн-семинар, на котором Юрий Романченко, налоговый юрист, рассказал о рисках, возможностях и правилах работы УО и ТСЖ по упрощённой системе налогообложения.

Читать еще:  Что является коммунальными услугами

Понятие упрощённой системы налогообложения

Упрощённая система налогообложения или УСН – один из пяти специальных налоговых режимов, согласно п. 2 ст. 18 НК РФ. Такой режим ориентирован на малый бизнес, а его цель – упрощение расчёта и уплаты налогов при ведении предпринимательской деятельности. Порядок применения упрощённой системы налогообложения регулируется нормами главы 26.2 НК РФ.

Эксперт по налогам, основатель аутсорсинговой компании «ЮрфинекС» и помощник по налогам Уполномоченного по правам предпринимателей Республики Карелия Юрий Романченко на онлайн-семинаре «Упрощённая система налогообложения: риски, возможности, правила для УО и ТСЖ» отметил, что УСН – оптимальное решение для ведения налогового учёта в управляющих компаниях и ТСЖ, ЖК, ЖСК. Ведь кооперативы и товарищества сложно отнести к крупному бизнесу, а управляющие компании далеко не всегда вырастают до среднего предпринимательства.

Тем не менее сложилась судебная практика, когда суды признают поступления оплаты за коммунальные и жилищные услуги доходами УО, ТСЖ, ЖК. Поэтому устойчивого мнения о том, делает ли УСН их жизнь легче, нет.

Также отметим, что при УСН налогоплательщик вправе сам выбрать один из двух объектов налогообложения, указанный в ст. 346.14 НК РФ:

  • доходы;
  • доходы, уменьшенные на расходы.

Порядок перехода на УСН

Переход на упрощённую систему налогообложения доброволен. Сделать это могут организации и индивидуальные предприниматели.

Перейти на УСН можно, если по итогам 9 месяцев того года, в котором вы подаёте заявление о переходе на УСН, доходы организации не превысили 45 миллионов рублей без учёта НДС, а с 1 января 2017 года – 112,5 миллионов (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.13 НК РФ перейти на УСН можно только с 1 января нового года. Для этого организация или ИП должны уведомить налоговый орган о смене режима налогообложения не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.

Вновь созданные организации и ИП могут уведомить налоговый орган о применении УСН в тридцатидневный срок с момента регистрации лица.

Для перехода на УСН в налоговый орган подаётся заявление. Рекомендованные формы таких заявлений утверждены приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Если вы не хотите использовать формы приказа, напишите заявление в произвольной форме. При этом обязательно укажите в нём:

  • сведения об организации,
  • вид объекта налогообложения,
  • среднюю численность работников,
  • стоимость основных средств.

Какие организации не вправе применять УСН

Для УК, ТСЖ и ЖК ограничений для применения УСН нет, так как они не занимаются банковской, микрофинансовой деятельностью и не работают с ценными бумагами.

Тем не менее им могут не позволить перейти на УСН, если:

  • средняя численность работников за налоговый период превышает 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учёта превышает 150 миллионов рублей;
  • организация зарегистрирована за пределами РФ;
  • организация не уведомила о переходе в установленные сроки;
  • организация имеет филиалы.

Полный перечень условий, при которых перейти на УСН невозможно, вы найдёте в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Преимущества перехода на УСН для УО, ТСЖ, ЖК

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощённой системы налогообложения освобождает от уплаты некоторых видов налогов:

1. Налога на добавленную стоимость.

Исключение – ввоз товаров в Россию.

2. Налога на имущество организаций.

Исключение – исчисление налоговой базы по кадастровой стоимости.

3. Налога на прибыль организаций.

Исключение – налог, уплачиваемый с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ – при выплате дивидендов, ценным бумагам.

Остальные налоги при УСН выплачиваются по общим основаниям.

Изменения в работе УО, ТСЖ, ЖК при УСН в 2018 году

С 2018 года управляющие компании, ТСЖ и ЖК, которые применяют упрощённую систему налогообложения, смогут не учитывать в качестве налогооблагаемых доходов суммы, полученные от собственников в счёт оплаты коммунальных услуг, которые оказаны сторонними организациями (пп. 4 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Для этого между управляющей и ресурсоснабжающей организацией должен быть заключен договор ресурсоснабжения.

Это хорошая новость для УК, ТСЖ и ЖК, хотя без сложностей не обошлось. Так, если договор ресурсоснабжения носит посреднический характер, сумму агентского вознаграждения придётся включить в доходы. На онлайн-семинаре Юрий Романченко подробно объяснил, как правильно рассчитать налоговые расходы при такой схеме отношений. Подробные рекомендации вы найдёте в записи онлайн-семинара.

При исчислении доходов по УСН в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, поступления за коммунальные услуги не будут учитываться в доходах и расходах.

При этом УК, ТСЖ и ЖК по-прежнему нужно учитывать в качестве налогооблагаемых доходов иные поступления. В том числе:

  • плату за содержание и ремонт общего имущества МКД;
  • оплату дополнительных услуг.

В выручку по-прежнему не нужно включать:

  1. Средства бюджетов, выделяемые на долевое финансирование капитального ремонта МКД.
  2. Средства собственников на целевое финансирование капитального ремонта общего имущества МКД.
  3. Членские взносы, уплачиваемые товариществу или кооперативу как некоммерческой организации, не связанные с конкретными целевыми программами.
  4. Взносы и пожертвования членов товарищества или кооператива на формирование налогового резерва на проведение текущего и капитального ремонта общего имущества МКД.

При наличии необлагаемых доходов УК, ТСЖ, ЖК нужно вести раздельный учёт, иначе льготами воспользоваться не получится и все доходы придётся учитывать при расчёте упрощённого налога.

Юрий Михайлович отметил, что при использовании УСН важно не упустить ни одного нюанса такой системы, в противном случае организация может утратить право на её применение.

Утрата права на применение УСН

Управляющие организации, ТСЖ и ЖК не вправе до окончания налогового периода сменить режим налогообложения.

Однако при несоблюдении отдельных условий они могут утратить право на применение упрощённой системы налогообложения. Перечислим такие условия:

  1. Превышение доходов налогоплательщика за отчётный период.
  2. Превышение установленного ограничения по численности работников и стоимости основных средств.
  3. Ведение деятельности, при которой не допускается применение УСН или ограничен выбор объекта налогообложения (п. 3 ст. 346.12 НК РФ, п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

С момента утраты права применения УСН налогоплательщик должен рассчитать и уплатить налоги по общему режиму налогообложения, который предусмотрен для вновь созданных организаций или ИП. Пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором налогоплательщик перешёл на общий режим налогообложения, не взимаются (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Вернуться к применению УСН можно не ранее, чем через один год после утраты права на неё.

Утрата права на применение УСН – не единственное негативное последствие, которое может возникнуть у УО, ТСЖ, ЖК при неверной уплате налоговых взносов. Юрий Романченко рассказал также о том, за что могут получить штрафы юридические и должностные лица, дал рекомендации, как организациям работать так, чтобы не попасть под штраф.

Но хватит о грустном. Если подробно изучить тему УСН, никакие штрафы вам не страшны. Смотрите видеозапись онлайн-семинара и вы узнаете также о:

  • критериях отнесения лиц к субъектам малого и среднего предпринимательства;
  • том, какие доходы и расходы учитываются при УСН;
  • понятии «налоговая база» и его применении;
  • налоговых ставках;
  • налоговом и отчётном периодах;
  • порядке исчисления и уплаты налога;
  • составлении налоговой декларации;
  • том, облагается ли налогом вознаграждение совету МКД.

В раздаточном материале к статье вы найдёте нормативные правовые акты, письма профильных ведомств и образцы документов, которые помогут вам глубже разобраться в теме УСН.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector
×
×