12 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Уменьшение енвд на страховые взносы 2020

Какие изменения коснутся ЕНВД в 2020 году для ИП

В последнее время в СМИ много говорят и пишут об отмене ЕНВД и негативных последствиях этого шага. Некоторые издания даже видят в этой инициативе Правительства признаки апокалипсиса для малого бизнеса. Действительно ли грядет катастрофа или это только шокирующие заголовки?

Почему Правительство выступает против ЕНВД

Если вы уже работаете на ЕНВД, то наверняка знаете преимущества этой системы налогообложения для ИП. Налог на вмененке рассчитывается на основании предполагаемого или теоретического дохода. Реальные обороты бизнеса здесь не учитываются.

Самый простой пример, на котором можно показать налоговую выгоду ЕНВД, – это грузоперевозки. Базовая доходность этого вида деятельности указана в статье 346.29 НК РФ – 6 000 рублей на единицу транспорта в месяц.

Рассчитаем по формуле налога ЕНВД (БД * ФП * К1 * К2* 15%), сколько надо заплатить с этого дохода: 6 000 * 1 * 1,915 * 1 * 15% = 1 723,5 рублей в месяц или 5 170 рублей в квартал.

Совсем немного. Причем эта сумма рассчитана с максимально возможным коэффициентом К2, равным единице. А муниципальные органы власти вправе снижать его до 0,005.

Но и этот исчисленный налог может быть уменьшен за счет страховых взносов. ИП без работников платит взносы только за себя, в 2019 году это минимум 36 238 рублей. Если платить взносы равными частями, получится по 9 059 рублей в квартал. То есть предприниматель, который перевозит грузы на одной машине, вообще не заплатит налог (5 170 – 9 059

Конечно, не всегда ЕНВД оказывается при расчетах самым выгодным режимом. Например, вмененку не стоит применять на большой и неэффективно используемой торговой площади при реализации дешевых товаров. Но в основном эта система налогообложения, при ее возможных ограничениях по видам деятельности, оказывается лучшим вариантом налоговой нагрузки. Неслучайно применяют ЕНВД около 20% малых предприятий и ИП.

Итак, первая причина, по которой Правительство планирует отменить вмененный режим, – это низкие поступление в бюджет от его плательщиков. Во-вторых, ЕНВД не предполагает налогового учета и какого-то лимита получаемых доходов. Соответственно, ФНС не может контролировать денежные потоки, которые проходят через плательщиков вмененки. В-третьих, эту систему налогообложения используют для создания нелегальных налоговых схем и искусственного дробления бизнеса.

Об отмене вмененного режима Минфин предупреждал уже несколько лет, предполагалось, что это произойдет 1 января 2018 года. Однако Правительство пошло навстречу и продлило этот срок до 1 января 2021 года. Повторное продление вмененки вряд ли возможно.

Более того, для некоторых категорий бизнесменов ЕНВД уже отменен с 2020 года (законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ). А Пермский край запретил с этой же даты действие вмененки на территории 34 своих муниципальных образований. И его примеру до конца текущего года могут последовать другие регионы.

Выбор системы налогообложения вместо ЕНВД лучше сделать заранее. Рекомендуем обратиться для этого на бесплатную консультацию.

Что ожидает плательщиков ЕНВД в 2020 году

Какие изменения ожидают плательщиков вмененного налога с 2020 года? Если говорить о росте налоговой нагрузки, то не самые приятные.

  1. ЕНВД в 2020 году нельзя применять при реализации некоторых маркированных товаров.
  2. Ожидаемо вырастет коэффициент К1 на 2020 год.
  3. Вырастет обязательный размер страховых взносов для ИП на всех системах налогообложения.
  4. Плательщики ЕНВД окончательно потеряют право на вычет расходов по приобретению кассового аппарата.

1. ЕНВД в 2020 году нельзя применять при реализации некоторых маркированных товаров. Пока что ограничения распространились только на торговлю обувью, предметами одежды и других изделий из натурального меха, а также лекарствами.

Насколько взвешенным было решение запретить ЕНВД для аптек – вопрос спорный. Ведь увеличение расходов фармацевтической розницы несомненно отразится на цене лекарств. Кроме того, перечисленными маркированными товарами с 2020 года запретили торговать и на патентной системе налогообложения.

Не совсем понятно, почему Минфин выбрал для запрета именно эти группы товаров. Ни обувь, ни лекарства не относятся к предметам роскоши. Да и одежда из меха в российском климате тоже товар очень необходимый.

2. Ожидаемо вырастет коэффициент К1 на 2020 год. В проекте приказа Минэкономики его значение установлено в размере 2,009 против нынешнего 1,915. Соответственно, увеличится налог ЕНВД, рассчитанный по формуле, указанной выше.

3. Вырастет обязательный размер страховых взносов для ИП на всех системах налогообложения. В 2020 году это уже 40 874 рублей.

4. Плательщики ЕНВД окончательно потеряют право на вычет расходов по приобретению кассового аппарата. Последний раз предприниматели, получившие такую льготу, могут заявить эту сумму в декларации за 4 квартал 2019 года. И только при условии, что ККТ была зарегистрирована до 01.07.2019.

Что делать после отмены ЕНВД

Кроме вмененки в России действуют другие льготные системы налогообложения для ИП:

  • упрощенная система в вариантах «Доходы» и «Доходы минус расходы»;
  • единый сельхозналог;
  • патентная система или патент ИП;
  • налог на профессиональный доход НПД (пока применяется в четырех регионах РФ).

Если вы работаете на ЕНВД, то скорее всего, занимаетесь оказанием услуг, розницей, общепитом или автоперевозками. Ближе всего к этим видам деятельности ПСН, поэтому можно рассчитать на калькуляторе ФНС стоимость патента и сравнить с тем налогом, который вы платит сейчас на вмененке. Увидели, что это выгодно, подавайте заявление на патент.

Новый режим – НПД разрешает только оказывать услуги и продавать товары собственного изготовления, да еще и с ограничениями по доходу – не более 2,4 млн рублей в год. Зато плательщики НПД не обязаны платить страховые взносы за себя, правда, и стажа для пенсии у них не будет.

Если упрощенец заработал больше 150 млн рублей или нанял больше 100 работников, то он вправе остаться на этом режиме до достижения новых лимитов – 200 млн рублей и 130 работников соответственно. Однако в переходе между лимитами налоговая ставка будет выше: 8% для УСН Доходы и 20% для УСН Доходы минус расходы. Если вы хотите перейти на УСН с 2020 года, не забудьте подать до 31 декабря уведомление по форме 26.2-1.

Кроме того, если вы недавно приобрели или планируете приобретение жилья, и не получали до этого налоговый вычет, можно рассмотреть общую систему налогообложения. Хотя ОСНО предполагает самую высокую налоговую нагрузку, но она может оказаться выгодной, если получить освобождение от НДС и вернуть НДФЛ в размере 260 000 рублей. А с учетом процентов по ипотеке максимальная сумма вычета составляет 650 000 рублей.

Если у вас остались вопросы по изменениям ЕНВД, спрашивайте в комментариях. И подпишитесь на нашу рассылку: только актуальные и полезные статьи, о которых вы узнаете первыми:

Порядок уменьшения ЕНВД на сумму обязательных страховых взносов

Что относится к страховым взносам

В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ плательщики ЕНВД могут уменьшить исчисленный за квартал налог в том числе на обязательные страховые взносы. К таким взносам относятся:

  1. Взносы на обязательное пенсионное страхование (далее — взносы на ОПС).
  2. Взносы на обязательное медицинское страхование (далее — взносы на ОМС).
  3. Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — ВНиМ).
  4. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — взносы на случай травматизма).

Тарифы страховых взносов

Базовые тарифы страховых взносов для работодателей, производящих выплаты работникам в 2019-2020 годах, в том числе применяющих ЕНВД, установлены в ст. 426 НК РФ:

  • 22% – с выплат, не превышающих предельную величину для исчисления взносов на ОПС;
  • 10% – с выплат, превышающих предельную величину для исчисления взносов на ОПС;
    • 2,9% – с выплат, не превышающих предельную величину для исчисления взносов на ВНиМ.
    • 5,1 % на ОМС;

СПРАВОЧНО. Предельная величина для исчисления взносов на 2019 год на ОПС установлена в размере 1 150 000 руб., на ВНиМ – в размере 865 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378). По взносам на ОМС предельной базы нет. С января 2020 года предельный лимит увеличится до 912 000 руб. для взносов на ВНиМ и 1 292 000 руб. для взносов на ОПС.

Подробнее о лимитах по взносам читайте в этой статье.

Тарифы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве установлены в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности организации (ч. 1 ст. 21 закона № 125-ФЗ, ст. 1 закона № 484-ФЗ).

Читать еще:  Договор цессии осаго между физическими лицами

ИП, не производящие выплаты работникам, уплачивают страховые взносы за себя. Тарифы взносов на 2019-2020 годы установлены в ст. 430 НК РФ. В 2019 году сумма взносов к уплате с дохода в пределах 300 000 руб. составит:

  • на ОМС — 6884 руб.;
  • на ОПС — 29 354 руб.

В 2020 году величина фиксированных взносов для ИП увеличится до 8426 руб. на ОМС и 32 448 руб. на ОПС.

Кроме того, ИП нужно производить дополнительный платеж в ПФР (1% от дохода, превышающего 300 000 руб. в год). Общий размер страховых взносов на ОПС для предпринимателя, не производящего выплат работникам, не может превышать 8-кратного фиксированного платежа за год. Для 2019 года максимум пенсионных отчислений ИП не может превысить 234 832 руб. (29 354 × 8), для 2020 года максимум составит 259 584 руб. (32 448 × 8).

Информацию о размерах фиксированных платежей, примеры их расчета ищите в статье «Фиксированные платежи для ИП в 2019 году».

Условия уменьшения ЕНВД на обязательные страховые взносы

ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов при выполнении следующих условий:

1. Фактическая уплата обязательных страховых взносов произошла в соответствующем налоговом периоде. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, письма Минфина от 16.05.2018 № 03-11-11/32830, от 26.01.2016 № 03-11-09/2852). Также не имеет значения, за какой период образовалась задолженность по уплате взносов, погашенная в текущем периоде (письма Минфина России от 29.03.2013 № 03-11-09/10035, от 29.12.2012 № 03-11-09/99).

Организация «Садко» 11.10.2019 уплатила страховые взносы в отношении работников, занятых в облагаемой ЕНВД деятельности, за сентябрь 2019 года. А 15.10.2019 организация перечислила задолженность по обязательным страховым взносам в отношении данных работников за июль 2019 года. Указанные суммы организация сможет учесть при уменьшении ЕНВД за 4 квартал 2019 года.

2. К уменьшению ЕНВД приняты только те суммы, которые уплачены в пределах исчисленных обязательных страховых взносов (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). То есть сумма переплаты к уменьшению ЕНВД не принимается.

3. К уменьшению ЕНВД приняты только те суммы взносов, которые начислены за период применения налогового режима ЕНВД.

Организация «Премьер» с 01.01.2020 вместо УСН начала применять ЕНВД. Она уплатила 15.01.2020 обязательные страховые взносы за декабрь 2019 года, но уменьшить ЕНВД за 1 квартал 2020 года на эту сумму не может.

4. Исчисленная за квартал сумма ЕНВД уменьшена только на обязательные страховые взносы с вознаграждений работников, занятых в деятельности на ЕНВД (абз. 1 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Если работники заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД и УСН, то страховые взносы, уплаченные за таких сотрудников, должны быть распределены между этими видами деятельности. Как это сделать, читайте в статье «Распределение расходов при совмещении ЕНВД и УСН».

Ограничение на уменьшение ЕНВД

В соответствии с абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ для работодателей (организаций и ИП) обязательные страховые взносы в сумме с пособиями по временной нетрудоспособности и платежами по договорам добровольного страхования работников на случай временной нетрудоспособности уменьшают ЕНВД не более чем наполовину.

ООО «Квестор» состоит на учете в налоговом органе по месту своего нахождения, где уплачивает обязательные страховые взносы. При этом деятельность, облагаемую ЕНВД, организация осуществляет в соседнем городском округе, где состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД. При расчете ЕНВД организация вправе учесть суммы обязательных страховых взносов, уплаченные по месту своего нахождения.

ИП без работников уменьшает ЕНВД на всю сумму страховых взносов за себя (абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ) в том квартале, когда заплатил взносы (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, письмо Минфина от 20.09.2016 № 03-11-09/54901). Для них 50%-е ограничение не применяется.

Итоги

Соблюдая указанные в статье условия для уменьшения налога на сумму страховых взносов, налогоплательщики на ЕНВД имеют возможность снизить налоговую нагрузку.

Правильно рассчитать ЕНВД вам поможет наш онлайн-калькулятор.

Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов в 2019-2020 году

ИП, применяющий ЕНВД, имеет возможность уменьшить рассчитанную к уплате сумму налога ЕНВД. Т. е. , уменьшать следует именно сумму, полученную путем расчета, а не налоговую базу или вмененный доход. В нашем сегодняшнем материале мы предлагаем разобраться, как выполняется уменьшение ЕНВД на страховые взносы в 2019-2020 году.

В прошлые годы существовали различия уменьшения ЕНВД для ИП, применяющих наемный труд, от ИП, работающих без наемных работников. Причем не важно, заключал ли ИП с работниками трудовые договора или договора гражданско-правого характера ( договора-подряда ). Но в 2017 году в этой сфере произошли изменения, которые остаются в силе и в 2019-2020 году.

Общие правила уменьшения ЕНВД

ИП без наемных работников уменьшает ЕНВД на 100% страховых взносов, уплаченных за себя.

ИП с наемными работниками уменьшает ЕНВД в пределах 50% страховых взносов, уплаченных за наемных работников. Т.е. если общая сумма указанных ниже выплат (состав вычета) в квартале превысит половину ЕНВД за этот квартал, то 50% ЕНВД необходимо уплатить.

В 2016 году уменьшать ЕНВД на уплаченные страховые взносы за себя, ИП не имел права. Такая норма Закона создавала неравные условия между ИП на УСН и ИП на ЕНВД. Для восстановления справедливости Федеральным Законом № 178-ФЗ от 02.06.2016 года внесена поправка в НК РФ в пп. 1 п. 2 ст. 346.32. С 01.01.2017 данная поправка вступила в силу, и с этой даты работодатели, применяющие ЕНВД, вправе уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные как за своих работников, так и за взносы, уплаченные за себя.

Возможность уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные как за своих работников, так и за взносы, уплаченные за себя, подтверждает разъяснение ФНС. С разъяснением ФНС можно ознакомиться здесь: https://www.nalog.ru/rn32/news/activities_fts/6706779/

Общие правила по срокам уменьшения ЕНВД

Уменьшение налога ЕНВД на страховые взносы в 2019-2020 году, как для ИП с наемными работниками, так и без наемных работников, производится за тот квартал, в течение которого были перечислены страховые взносы. Т. е. за 1 квартал ЕНВД можно уменьшить на сумму уплаченных взносов в течение 1 квартала. Аналогично за последующие кварталы.

Пример уменьшения ЕНВД для ИП с работниками

ИП принимает одного или несколько работников 23 марта. До этого работников у ИП не было. Первый доход выплачен сотрудникам 10 апреля. Следовательно, за 1 квартал (январь, февраль, март) ИП вправе уменьшить ЕНВД на 100% взносов, уплаченных за себя в течение 1 квартала. Несмотря на то, что работники были приняты в первом квартале, доход им был выплачен уже во втором квартале. Поэтому уменьшать ЕНВД на сумму взносов, уплаченных за работников в 1 квартале, не разрешается.

Приведем сроки оплаты страховых взносов для оптимального уменьшения ЕНВД для ИП без наемных работников. В течение каждого квартала, до его окончания перечислить страховые взносы за себя в размере ¼ части фиксированного годового платежа.

В 2019 году эта сумма составляет:

  • на обязательное пенсионное страхование 29 354 / 12 X 3 = 7 338,50 рубля;
  • на обязательное медицинское страхование 6 884 / 12 X 3 = 1 720,99 рублей.

На 2020 год размеры фиксированных взносов, обязательных к уплате составляют:

на обязательное пенсионное страхование 32 444 рубля / 12 х 3 = 8 111 рублей;
на обязательное медицинское страхование 8 426 рублей / 12 х 3 = 2 106,50 рублей.

Соответственно, для оптимального уменьшения ЕНВД в 2019 году необходимо по-квартально перечислять:

  • на пенсионное страхование по 7 338,50 рублей;
  • на медицинское страхование по 1 721 рублю.

В 2020 году аналогично:

  • на пенсионное страхование по 8 111 рублей;
  • на медицинское страхование по 2 106,50 рублей.

Если по предварительным итогам годовые доходы ИП превысили 300 000 рублей, необходимо рассчитать предварительную сумму ЕНВД, подлежащую к уплате за квартал за минусом уплаченных страховых взносов за себя. Затем перечислить в течение этого квартала на обязательное пенсионное страхование 1% от разницы между вмененным доходом и 300 000 рублей, но в такой сумме, чтобы ЕНВД был по итогу равен 0 или оказался минимальным, если дополнительный платеж в ПФР не большой.

Читать еще:  Выплатят ли страховку если виновник пьян

Напомним, что взносы, начисленные за 2019-2020 год, необходимо уплачивать не в ПФР и ФФОМС, а в ИФНС. Поэтому будьте внимательны при заполнении платежных поручений. Используйте актуальные КБК 2020 года.

Пример 1 (для 2019 года):

1. Исходные данные:

  • ИП занимается розничной торговлей;
  • количество наемных работников 0;
  • площадь торгового зала 120 кв. м;
  • базовая доходность 1 800 рублей в месяц;
  • К1 = 1,915 на 2019 год;
  • К2 = 1.

2. Рассчитаем ЕНВД за 1 квартал к уплате:

1800 X (120 + 120 + 120) X 1,915 × 1 × 15% = 186 138,00 рублей

3. Определяем базу на уменьшение ЕНВД:

3.1. В течение 1 квартала 2019 года ИП перечислил страховые взносы — 9 059,49 рублей (7 338,50 + 1 721,00).

3.2. Определим дополнительный взнос в ПФР в размере 1%, так как вмененный годовой доход составит:

Вмененный доход за год (1800 х (120+120+120) х 1,915 х 1 × 4) = 4 963 680 — 300 000 = 4 663 680 × 1% = 46 636,80 рублей.

Как мы видим, дополнительный платеж на обязательное пенсионное страхование большой. Можно уплатить его сразу в течение 1-го квартала, можно разделить на 4 квартала и уплачивать поэтапно.

Допустим, ИП уплатил все сумму в 1 квартале.

База для уменьшения ЕНВД за 1 квартал составит:

9 059,49 + 46 636,80 = 55 696,29 рублей.

Уменьшаем ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных в 1 квартале:

186 138,00 (взнос ЕНВД за 1 квартал) — 55 696,29 (страховые взносы) = 130 441,71 рубль.

К уплате ЕНВД за счет уменьшения на сумму страховых взносов – 130 441,71 рублей. Так как налог на вмененный доход уплачивается в целых рублях, то округляем до 130 442 рубля.

Обратите внимание, сумма фиксированных взносов по сравнению с 2019 годом в 2020 году увеличилась. Повысился и К1 для ЕНВД в 2020 году. В 2019 году К1 для ЕНВД составлял 1,915. К1 в 2020 году вырос до 2,009.

Пример 2 (для 2020 года):

1. Исходные данные

  • ИП занимается розничной торговлей;
  • количество наемных работников 5;
  • площадь торгового зала 120 кв. м;
  • базовая доходность 1800 рублей в месяц;
  • К1 = 1,915;
  • К2 = 1.

2. Рассчитаем ЕНВД за 1 квартал к уплате:

1 800 X (120 + 120 + 120) X 2,009 × 1 × 15% = 195 274,80 рублей

3. Определяем базу на уменьшение ЕНВД:

3.1. В течение 1 квартала ИП перечислил страховые взносы за наемных работников — 23 625,00 рублей.

3.2. В течение 1 квартала ИП заплатил за себя фиксированные взносы в размере 10 217,50.

3.3. Определим дополнительный взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 1%, так как вмененный годовой доход составит:

Вмененный доход за 2020 год (1800 х (120+120+120) х 2,009 х 1 × 4) = 5 207 328 — 300 000 = 4 907 328 × 1% = 49 073,28 рублей.

Как мы видим, дополнительный платеж на обязательное пенсионное страхование большой, можно уплатить его сразу в течение 1-го квартала, можно разделить на 4 квартала и уплачивать поэтапно. Дело в том, что срок оплаты дополнительного взноса на пенсионное страхование за 2020 год – до 1 июля 2021 года.

Допустим, ИП уплатил все сумму в 1 квартале 2020 года.

База для уменьшения ЕНВД за 1 квартал 2020 года составит:

  • страховые взносы за работников 23 625,00;
  • страховые взносы ИП за себя 10 217,50;
  • 1% на обязательное пенсионное страхование 49 073,28.

Итого в первом квартале ИП уплатил взносов на сумму 82 915,28 рублей.

Выполняем уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов в 2020 году, уплаченных в 1 квартале:

195 274,80 — 82 915,28 (страховые взносы) = 112 359,52 рубля.

К уплате ЕНВД за счет уменьшения на сумму страховых взносов и с учетом округления до целых рублей — 112 360 рублей.

Но обратите особое внимание, что в 2020 году действует правило: сумма вычета не должна превышать 50 процентов от начисленной суммы ЕНВД.

Следовательно, если сумма налога ЕНВД в нашем примере была бы 60 000 рублей, то уменьшить налог, можно было бы не на всю сумму уплаченных взносов – 77 139,80 рублей, а только на 30 000 рублей (50% от 60 000).

Подведем итоги

Состав вычета для ИП без наемных работников:

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплаченные предпринимателем за себя, в установленном фиксированном размере.
2. Дополнительные страховые взносы на пенсионное страхование, уплаченные предпринимателем за себя в размере 1% от суммы вмененных доходов, превысивших 300 000 рублей в отчетном году.

Важно: Взносы ИП по добровольному личному страхованию не уменьшают налог ЕНВД.

Состав вычета для ИП с наемными работниками:

1. Обязательные страховые взносы за работников.
2. Больничные за первые три дня, выплачиваемые сотрудникам за счет работодателя.
3. Взносы по договорам добровольного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности:

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • на обязательное медицинское страхование;
  • на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на случай травматизма);
  • пособия по временной нетрудоспособности (за первые три дня больничного). Кроме пособий, связанных с несчастными случаями на производства и профессиональными заболеваниями.

4. Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплаченные предпринимателем за себя, в установленном фиксированном размере.
5. Дополнительные страховые взносы на пенсионное страхование, уплаченные предпринимателем за себя в размере 1% от суммы доходов, превысивших 300 000 рублей в отчетном году.

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства 11.10.2019

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СБП +7 812 425 66 30, доб. 257. Регионы — 8 800 350 84 13 доб. 257

Порядок уменьшения енвд на сумму страховых взносов в 2020 г

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы

Надежные бухгалтерские услуги

Бухгалтерское обслуживание от проверенных партнеров СКБ Контур. Для тех, кто хочет делегировать бухгалтерию профессионалам.

Несмотря на то, что спецрежим ЕНВД освобождает от ряда налогов, обязанность уплачивать страховые взносы остается. Их платят лица, имеющие наемных сотрудников, и те, кто работает самостоятельно. Ко второй категории относятся ИП, которые обязаны уплачивать страховые отчисления только за себя.

Фактические доходы и расходы не влияют на формирование налоговой базы по ЕНВД. Налог вычисляется на основе базовой доходности конкретного бизнеса, установленной законодательно. Однако итоговый платеж в бюджет по вмененке разрешено снижать на сумму страховых отчислений. При этом есть несколько важных ограничений.

Ограничения при уменьшении единого налога

В общем случае юрлица и ИП, имеющие наемных работников, могут уменьшить единый налог на вмененный доход не более чем вполовину. Обратите внимание, что это ограничение не затрагивает предпринимателей без наемных работников. Для таких ИП предусмотрена зафиксированная сумма страховых отчислений. Ее и можно будет полностью вычесть из величины налогового платежа.

Вычитать можно только те отчисления, которые уплачены в текущем налоговом периоде. Для ЕНВД — это квартал. При этом необязательно, чтобы взнос начислялся в том же квартале, что и налог, — важен факт уплаты, вычесть можно будет и взносы прошлых кварталов. Но сумма к вычету ограничена той величиной, которая была исчислена для уплаты, и предоплату по взносам зачесть в текущем периоде нельзя.

Юрлицо или ИП могут поменять режим налогообложения, например, с ОСНО на ЕНВД или с УСН на ЕНВД. В таком случае снижение платежей за счет взносов, начисленных за прошлый период на другом режиме, на вмененке не допускается.

Стоит отметить, что уменьшать ЕНВД на страховые взносы можно только по работникам, занятым на вмененке. Это относится к ситуациям совмещения налоговых режимов. Чаще всего встречается сочетание вмененки и упрощенки. На практике сотрудник может быть занят в бизнесе на том и на другом режиме одновременно. В таком случае суммы страховых отчислений, на которые можно уменьшать ЕНВД, делятся пропорционально доходам на каждом спецрежиме.

Читать еще:  Ренессанс кредит размер страховки

Взносы, уменьшающие ЕНВД

Сумма будет уменьшаться на следующие виды взносов:

  • на обязательное пенсионное страхование. Тариф в общем случае составляет 26%. Предельная база для расчета, до которой действует такая ставка, в 2018 году равна 1 021 000 руб. накопительным итогом по каждому работнику в течение года. В 2017 — 2020 годах принято решение временно снижать пенсионные взносы, но пока тарифы составляют 22% и 10% до и свыше лимита соответственно.
  • На обязательное соцстрахование при временной нетрудоспособности или материнстве, а также на страхование от профзаболеваний и производственных травм. Тариф по первому типу составляет 2,9% до достижения базой предела в 815 000 руб. по каждому работнику нарастающим итогом в течение 2018 года. Ставки по страхованию от несчастных случаев зависят от уровня риска производства.
  • На обязательное медстрахование. Эти платежи составляют 5,1% от объема выплат сотрудникам, лимитов по ним нет.
  • По добровольному страхованию (в случаях временной нетрудоспособности работника).
  • Для индивидуальных предпринимателей, ведущих деятельность самостоятельно, предусмотрено уменьшение ЕНВД только на суммы отчислений по пенсионному страхованию и ОМС.

Пример снижения налога для компаний и ИП, имеющих наемных работников

За первый квартал 2018 года организация должна уплатить налог на вмененке на сумму 37 828 руб. В этом же периоде уплачены взносы по страхованию в размере 15 000 руб. Тогда величина платежа в бюджет будет равна:

37 828 — 15 000 = 22 828 рублей

Предположим, в организацию был принят новый сотрудник. Отчисления по страхованию составили уже 19 000 руб. Однако мы не можем снизить сумму к уплате более чем наполовину, тогда уменьшаем налог именно таким образом:

37 828 * 50% = 18 914 рублей

Перенести неучтенный остаток страховых отчислений на следующий квартал нельзя.

Пример снижения налога для ИП, работающих самостоятельно

Значения фиксированных сумм для уплаты указаны в п. 1 ст. 430 Налогового кодекса. Сокращать взносы ИП не могут. Однако их разрешается вычитать из единого налога без ограничения в 50%.

Для пенсионного страхования постоянные значения составляют:

  • Если доходы ИП за год меньше или равны 300 000 рублей, фиксированная сумма взносов составит:
    • в 2018 году — 26 545 рублей;
    • в 2019 году — 29 354 рублей;
    • в 2020 году — 32 448 рублей.
  • Если поступления ИП составляют более 300 000 рублей за год, то помимо указанных сумм нужно уплачивать 1% от доходов сверх лимита.
  • Страховые отчисления по пенсионному страхованию, уплачиваемые ИП, в расчетном периоде не могут превышать увеличенной в восемь раз зафиксированной суммы. Эта предельная величина в 2018 году составляет: 26 545 * 8 = 212 360 рублей.

Для ОМС фиксированная величина составляет 5 840 рублей в 2018 году, 6 884 рублей в 2019 и 8 426 рублей в 2020 году.

Например, ИП в четвертом квартале 2018 должен уплатить налог на вмененке на сумму 40 349 руб. Наемные сотрудники отсутствуют. В этом же квартале предприниматель уплачивает страховые отчисления в бюджет на сумму:

26 545 + 5 840 = 32 385 рублей

Тогда налог на ЕНВД в четвертом квартале составит:

40 349 — 32 385 = 7 964 рубля

Автор статьи: Валерия Текунова

Сокращайте налог на взносы в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Сервис автоматически рассчитает взносы, подготовит платежки, сократит сумму налога по всем требованиям закона. Здесь вы можете легко вести учет, начислять зарплату, платить налоги, отправлять отчетность через интернет и получать консультации наших специалистов. Первые 14 дней работайте в сервисе бесплатно.

Уменьшаем ЕНВД на страховые взносы по новым правилам

В преддверии сдачи декларации по ЕНВД за II квартал появляется все больше вопросов о порядке уменьшения единого налога на взносы во внебюджетные фонды, уплаченные организациями и предпринимателями за работников, а также предпринимателями за себя. Напомним общий порядок учета таких взносов, который приводят в своих письмах контролирующие органы.

Как уменьшить сумму налога за счет страховых взносов на ЕНВД?

Здравствуйте. Открываю свое дело по перевозке грузов. ИП на ЕНВД, без работников. Интересуют подробности уменьшения налога на сумму обязательных выплат. Какие документы нужны? От куда их брать и куда сдавать? Отражается ли это в налоговой декларации? Если сумма налога меньше, чем выплаты и, соответственно, ничего платить налоговой не надо, то какими документами это подтвердить и не попасть на пени и штрафы? Прошу расписать весь процесс в подробностях. Заранее спасибо.

Решение вопроса

Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога ЕНВД на сумму уплаченных в налоговом периоде (квартале) фиксированных платежей за себя.

ИП самостоятельно выбирают наиболее удобный график уплаты страховых взносов за себя (главное, чтобы вся сумма вовремя была уплачена в рамках календарного года, т.е. с 1 января по 31 декабря).

Обратите внимание, что в соответствии с Письмом Минфина России от 26.01.2016 № 03-11-09/2852 вмененщикам разрешили уменьшать налог на страховые взносы, уплаченные в другом квартале при условии, что они были уплачены до момента сдачи декларации по прошедшему отчетному периоду.

Например, ИП может уменьшить налог за 1 квартал на взносы, уплаченные до 25 апреля (крайнего срока сдачи о отчетности за 1 квартал). Также, если страховые взносы были уплачены за один налоговый период в другом (допустим за 4 квартал 2017 года в 1 квартале 2018г.), их тоже можно принять к уменьшению при расчете налога за 1 квартал 2018г. (Письмо от 29.03.2013 № 03-11-09/10035).

ИП и организации с работниками могут уменьшить до 50% налога на сумму уплаченных страховых взносов за работников и фиксированных взносов за себя (ИП).

Ограничение на уменьшение налога в 50% для ИП распространяется только на те кварталы, в которых у него были работники.

ИП на ЕНВД могут учесть затраты на покупку и установку онлайн кассы в размере 18 000 руб. при расчете налога. Для того, чтобы получить данную льготу ИП должен зарегистрировать онлайн кассу в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года, а если ИП оказывает услуги общепита и ведет розничную торговлю с наемными работниками, то ККТ должна быть поставлена на учет с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года.

Пример расчета налога ИП на ЕНВД без работников

В 2018 году Иванов А.А. оказывал ветеринарные услуги в г. Смоленске.
Базовая доходность для этого вида деятельности составляет 7500 руб.
Физическим показателем для ветеринарных услуг является количество работников (включая ИП).
На протяжении всего года физпоказатель не менялся и был равен 1 (сам ИП).
Коэффициент К1 в 2018 году равен 1,868.
Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Смоленск равен 1.
Ежеквартально Иванов А.А. уплачивал страховые взносы за себя.
Всего он уплатил 32 385 руб. (по 8 096,2 руб. каждый квартал).

Так как, физический показатель не менялся на протяжении всего года, налог в каждом квартале будет рассчитываться одинаково: 7 500 руб. x 1 x 1,868 x 1 x 3 мес. x 15% = 6 304 руб.

Получившуюся сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за себя в полном размере. Так как сумма уплаченных страховых взносов превышает исчисленную сумму налога, ИП Петров В.М. ничего по итогам квартала платить не должен:
(6 304 руб. — 8 096,2 руб. = 0 руб.) .

Что касается документов, подтверждающих уплаченные взносы

Никаких документов, подтверждающих уплату страховых взносов, в налоговый орган сдавать не нужно. В настоящий момент все взносы направляются на реквизиты ФНС и налоговый орган видит и дату перечисления взносов и их сумму.

Если же в декларации взносы отражены, но на лицевом счету не числятся налоговый орган может попросить предоставить документы, подтверждающие перечисление средств: чеки, платежные поручения, выписки с расчетного счета.

Также в декларации не нужно отражать никаких реквизитов платежных документов, это не предусмотрено ни формой отчетности, ни действующим налоговым законодательством.

Если ИП не имеет наемных работников и сумма уплаченных им взносов в текущем квартале полностью перекрывает сумму налога, ничего платить в бюджет не нужно.

Сумма уплаченных страховых взносов отражается в строке 030 Раздела 3 налоговой декларации.

Например, сумма страховых взносов, уплаченная ИП за квартал составила 6 000 руб., а исчисленный налог составил лишь 3 000 руб. Раздел 3 нужно будет заполнить следующим образом:

010 — 3000
030 — 6 000
040 — 0 (или прочерк)

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector