13 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Командировка за границу суточные 2020 при командировке за границу

Суточные в командировке 2020: нормы, размеры по России и заграницей

Командировочные расходы в 2020 году

Ваш сотрудник направляется в командировку, значит, вы обязаны выплатить ему суточные. Государство гарантирует, что работодатель обязан возместить работнику все виды расходов, а также дополнительные затраты, связанные с проживанием вне места постоянного жительства. То есть суточные (ст. 168 ТК РФ). У бухгалтера возникают вопросы: как определить размер суточных по России в 2020 году и как рассчитать размер суточных за границу в 2020 году.

Нормы суточных зависят от того, какое предприятие их выплачивает и куда едет сотрудник.

Нормы суточных в 2020 году для коммерческих организаций

Коммерческие организации вправе сами устанавливать нормы выплаты суточных и утверждать их внутренним нормативным актом. Например, положением о командировках. То есть, каждая компания вправе сама нормировать суточные и определять, какую сумму начислять работникам за каждый день служебной поездки. Главное, что фиксация суточных необходима во внутреннем документе.

Обратите внимание, что для налогообложения суточных применяются иные нормы, но об этом далее.

Нормы суточных в 2020 году для бюджетных учреждений

Для федеральных учреждений нормы установило Правительство (постановление от 02.10.2002 № 729). Норма – 100 руб. за каждый день нахождения в командировке. Суточные в большем размере могут полагаться руководителю учреждения, только если у вас есть экономия бюджетных средств, либо средства, которые вы получили от приносящей доход деятельности.

Для региональных и муниципальных учреждений нормы устанавливают нормативным актом субъекта РФ или органа местного самоуправления.

Нормы суточных в командировке в 2020 году по России и зарубежом: учет налогов и взносов

Для расходов по налогу на прибыль или по налогу при УСН нормы суточных не применяйте. Включайте в командировочные расходы в 2020 году все выплаченные суммы работникам за время поездок.

Кроме того, нет норм для взносов на случай травматизма. Эти взносы вы не начисляете на всю сумму выплаченных суточных.

А вот для НДФЛ и страховых взносов нормы есть. Не облагаются НДФЛ и страховыми взносами только суточные в пределах установленных норм (п. 3 ст. 217 и п. 2 ст. 422 НК). При выплате сверхнормативных суточных необходимо удержать с работника НДФЛ и на эту сумму начислить страховые взносы.

Какие нормы суточных действуют для НДФЛ и взносов в 2020 году, смотрите в таблице ниже.

Нормы для суточных в 2020 году: размеры по России и заграницей

2500 в день, когда работник находится за границей

Суточные при загранкомандировках в 2020 году, а именно нормы и учет, покажем на примере.

Организация, расположенная в г. Белгороде, направляет экономиста А.С. Кондратьева в служебную командировку в г. Мадрид (Испания). Время вылета из Москвы – 14 часов 25 минут 8 апреля. Чтобы успеть на этот рейс, сотрудник должен выехать в Москву на поезде, который отправляется из Белгорода 7 апреля в 1 час 35 минут.
Обратный самолет, на котором Кондратьев возвращается из Мадрида, прибывает в Москву в 22 часа 12 минут 13 апреля.
Первым днем командировки следует считать 7 апреля. За этот день сотруднику должны выплатить суточные по нормам, установленным для командировок в пределах России.
При вылете в Мадрид Кондратьев пересекает границу России 8 апреля. За этот день ему положены суточные в иностранной валюте по норме, установленной для командировок в Испанию.
При возвращении из командировки сотрудник пересекает границу России 13 апреля. За этот день ему должны быть выплачены суточные по нормам, установленным для командировок по России.
В Белгород Кондратьев прибывает 15 апреля в 8 часов 5 минут (время прибытия поезда). Следовательно, за 14 и 15 апреля ему положены суточные по норме, установленной для внутренних командировок.

Суточные в командировке 2020: как считать дни

Начисляйте суточные за все дни нахождения в командировке, включая выходные и праздники. Даты вы можете определить по проездным документам. Первый день – это дата отправления транспортного средства, на котором работник едет в командировку. Последний день командировки – это дата прибытия транспорта в город или поселок, где находится ваша организация.

Если работник прибыл после 0 часов, включайте в дни командировки этот день. Если вокзал (аэропорт, пристань) находится за чертой города, то время, необходимое для проезда до него, включайте в командировку (п. 4 Положения о командировках, утв. постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749).

Многие бухгалтеры спрашивают, как оплачиваются суточные в выходные дни в командировке. Отвечаем, что и выходные, и праздники при нахождении в командировке оплачиваются полностью, в том же порядке, что и рабочие дни.

Суточные при однодневных командировках в России

Суточные при однодневной командировке по России платить не надо, если работник может возвращаться из командировки домой (п. 11 Положения о командировках).

Однако все остальные расходы при однодневных поездках вы обязаны возмещать работникам и вправе учитывать в расходах и при налогообложении (п. 1 письма Минтруда от 28.11.2013 № 14-2-242).

Каким документом оформить суточные

Сотрудник не обязан писать отдельное заявление на выплату суточных – выдавайте их в составе аванса на командировку. Весь аванс выдайте на основании приказа (образец) руководителя или иного документа. Можно выдать аванс по заявлению (образец) сотрудника. Если оформили приказ, заявление не обязательно (Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У).

Выдать аванс можно, даже когда сотрудник не отчитался за те командировочные, которые получал ранее.

Образец приказа о выдаче аванса на командировку

Образец заявления сотрудника на аванс для командировки

Суточные списывайте, когда сотрудник вернулся из командировки. Отражайте расходы на дату, когда утверждаете авансовый отчет.

Чтобы списать затраты, вам потребуются авансовый отчет и проездные документы – эти бумаги подтвердят даты, когда сотрудник фактически был в командировке. По авансовому отчету признавайте расходы в бухучете, при расчете налога на прибыль и УСН.

Суточные списывайте, когда сотрудник вернулся из командировки. Отражайте расходы на дату, когда утверждаете авансовый отчет.

Чтобы списать затраты, вам потребуются авансовый отчет и проездные документы – эти бумаги подтвердят даты, когда сотрудник фактически был в командировке. По авансовому отчету признавайте расходы в бухучете, при расчете налога на прибыль и УСН.

Когда выплачивать суточные

Сроки выплаты суточных устанавливают работодатели и отражают во внутреннем документе. К примеру, в положении о командировках. Как правило, суточные выплачивают работнику до начала служебной поездки.

Как отражать суточные в форме 6-НДФЛ и расчете по взносам

Форма 6-НДФЛ. В форме 6-НДФЛ необлагаемые налогом суточные не отражайте. Включайте только те суточные, с которых начислили НДФЛ. В строке 020 покажите всю сумму, в строке 030 – необлагаемую часть. В строках 040 и 070 начисленный и удержанный налог.

В разделе 2 покажите в отдельном блоке выданные суточные. В строке 100 поставьте последний день месяца, в котором директор утвердил авансовый отчет работника по командировке. В строке 110 укажите дату, когда удержали НДФЛ. В строке 120 – следующий рабочий день. В строках 130 и 140 запишите начисленные суточные и удержанный НДФЛ.

Расчет по взносам. Всю сумму суточных в разделе 1 РСВ отразите по строке 030 подраздела 1.1 приложения 1. Ту сумму суточных, которая страховыми взносами не облагается, отразите в ЕРСВ по аналогии с другими не облагаемым взносами пособиями и выплатами. Часть суточных, которые облагаются взносами, покажите в приложениях к разделу 1 в строках про базу для исчисления взносов.

Командировки – служебные поездки, за дни нахождения в которых сотрудник получает заработную плату с надбавками за проживание, питание, транспортные расходы и другие траты, вызванные служебной необходимостью. В экономическом выражении оплата подобных расходов называется суточными или командировочными выплатами, которые имеют определённые правила начисления. Какими будут суточные командировочные расходы в 2020 году?

Суточные и их лимит

Суточными называют дополнительные расходы человека, во время его служебных поездок в другой город. Расходы, связанные с оплатой еды, жилья и так далее, поэтому работодатель обязан возмещать сотруднику все его траты за каждый день служебной поездки – командировки.

В том случае, если командировка выпадает на выходные дни (время в пути в этот момент также считается командировочной поездкой) работодатель оплачивает работу в повышенном размере.

Российское законодательство не предусматривает четких норм для оплаты суточных раскладов, поэтому каждый работодатель самостоятельно вправе решать, сколько платить своему сотруднику. Обычно размер командировочных фиксируется внутренними документами, к примеру, во внутреннем положении организации о командировках.

Однако необходимо принимать во внимание тот факт, что налоговый кодекс РФ ограничивает максимальный размер суточных выплат, который учитывается при расчёте страховых взносов, а также НДФЛ. Компании не удерживают налоги с сумм, которые не превышают лимит в 700 рублей за один день – если человек находится в России, и 2500 рублей в день – если подразумевается заграничная поездка.

Важно! На сегодняшний день меньше 100 рублей за сутки командировки работодатель выплачивать не может. Однако любой понимает, что данная сумма будет недостаточной, поэтому ее размер можно считать просто номинальным, то есть действующим исключительно на бумаге.

Суточные по России в 2020 году

В первую очередь заслуживает внимания норма суточных командировочных расходов по России. Она закреплена в положениях коллективного договора или локального трудового акта, и как уже было сказано выше, для того, чтобы не платить налог работодатели не устанавливают лимит более 700 рублей за одни командировочные сутки. Если по договору сумма будет больше, то из неё удерживаются НДФЛ и страховые взносы.

Существуют основные правила выплат командировочных, к которым относится то, что они выплачиваются за каждый день, проведённый в командировке, включая выходной или праздник. Сюда же относится время пребывания в пути, а также оплата вынужденной задержки, даже в том случае если она произошла по вине транспорта.

Первым днём командировки считается тот день, когда отправляется транспортное средство, а последний день – это время прибытия обратно к постоянному месту работы. Примечательно, что если транспорт отправляется в 23.50 4 мая, например, то именно этот день будет считаться первым и за него положены выплаты.

Нюансы поездок за границу

Относительно того, какой будет сумма суточных командировочных расходов в 2020 году стоит сказать, что максимальная норма по отношению к прошлому году не изменилась. Окончательная сумма устанавливается трудовым договором, но не облагается налогом НДФЛ только 2500 рублей.

Важно! Бюджетники могут похвастаться собственными нормами суточных расходов при заграничных поездках, что было принято в постановление правительства ещё от 2005 года. Для каждой страны суммы разные – например, для Китая суточные составляют 67 долларов, а для поездки в Казахстан за сутки выплачивается только 55 долларов.

Отдельное внимание уделяется тому, что даты выезда и въезда в Россию фиксируют проездные документы, на которых ставятся отметки, что характерно для стран СНГ, для поездок в другие уголки мира суточные считаются по печатям в загранпаспорте, которые свидетельствует о том, что сотрудник пересек границу.

Читать еще:  В панельном доме можно ли сносить стены

Отдельным нюансом является то, что если до выезда за границу человек вначале перемещается по территории России, то суточные для него считаются по внутренним нормам, то есть до 700 рублей в день. Однако с момента пересечения границы норма возрастает до 2500 рублей.

Однодневные командировки – как оплачиваются?

Выше уже было сказано о том, что однодневные командировки не оплачиваются работодателем, а с учётом того, что минимальные командировочные расходы суточные в 2020 году составляют 100 рублей в день, это бессмысленно. Однако работодатели при однодневных командировках обычно возмещают сотруднику стоимость проезда, иначе последний может просто отказаться, по сути, от выполнения своих трудовых обязанностей. В полном размере суточные оплачиваются в случае поездки за рубеж.

Как правило, в командировках работодатель выплачивает компенсацию расходов сотрудника, которые связаны с поездкой. Обычно такое правило прописывается в локальном трудовом договоре или по нему издается указ, в котором содержится исчерпывающая информация по поводу компенсации суточных расходов при однодневной поездке.

В договоре отдельной строкой указывается сумма компенсации, ведь если не заплатить НДФЛ от суммы, превышающей лимит, установленный законодательством, то штраф будет довольно высоким.

Отчет по командировочным расходам

Для того, чтоб оплата суточных командировочных была произведена по всем правилам и в полном объеме, сотрудник по возвращении из служебной поездки обязан предоставить организации в течение трёх рабочих дней авансовый отчёт, где будет указана сумма израсходованных средств, а также расчет по выданному денежному авансу на командировку.

Авансовый отчёт не требует от сотрудника отчитывания по суточным расходам как на территории Российской Федерации, так и за её пределами. Подтверждающих документов по суточным нет, обычно работодатель выплачивает сотруднику определённую сумму, которую он вправе потратить по своему усмотрению.

Важно! Частные случаи в разных компаниях рассматриваются в индивидуальном порядке и в случае необходимости прописываются в трудовом договоре.

Суточные в командировке в 2020 году: нормы

Перед командировкой работодатель обязан выдать сотруднику суточные. Их размер работодатель устанавливает самостоятельно. Но в целях уплаты налогов и взносов нужно ориентироваться на утвержденные нормы. В статье – все про суточные в 2020 году, в том числе нормы при командировках по России и за границей.

Какие установлены нормы суточных в 2020 году

В каком размере выдавать суточные в командировке в 2020 году, работодатель устанавливает самостоятельно. Утвержденные суммы он закрепляет приказом руководителя или указывает в коллективном либо трудовом договоре (ч. 4 ст. 168 ТК). Например, приказывают установить размер суточных по России в 2020 год в сумме 1400 руб. Образец приказа руководителя – здесь.

Однако есть нормы суточных для НДФЛ и взносов. Суммы в пределах норм налогом и взносами не облагаются, выше норм – облагаются НДФЛ и взносами (см. таблицу).

Суточные при загранкомандировках и по России в 2020 году: нормы

Командировки по России

700 руб. С выплат за каждый день выше 700 руб. платите налог (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК)

2500 руб. С выплат за каждый день выше 2500 руб. платите налог (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК)

700 руб. С выплат за каждый день выше 700 руб. платите взносы (п. 2 ст. 422 НК)

2500 руб. С выплат за каждый день выше 2500 руб. платите взносы (п. 2 ст. 422 НК)

За какие дни считать суточные в командировке в 2020 году

Суточные работнику платите за каждый день, который сотрудник находился в командировке, включая выходные и праздники. Также учтите дни в пути, включая день отъезда и день, когда вернулся работник (п. 11 Положения, утв. постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749). Как правильно оплатить командированному работу в выходной или праздник, разъяснил Минтруд.

Днем отъезда считайте дату, когда отправился поезд, самолет из места, где трудится сотрудник. Днем возвращения считайте дату, когда прибыл транспорт в населенный пункт, где работает сотрудник. Когда до места отправления или приезда сотруднику нужно еще добираться, учтите это время тоже.

Если транспорт прибыл до 24 часов, то учитывайте текущие сутки. Если в 0 часов – следующие сутки (п. 4 Положения № 749).

За дни, когда работник уехал в командировку и вернулся из нее, выплатите суточные в полном размере.

Суточные при однодневных командировках в 2020 году

Обязанность организации оплачивать суточные предусмотрена статьей 168 ТК РФ. Но при командировках по России в местность, откуда работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются (п. 11 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749).

Однако запрет на суточные не мешает вам возместить сотруднику расходы, связанные с выполнением трудовой функции. Конечно, при условии, что работник подтвердил расходы документами. При этом порядок возмещения вы должны установить коллективным договором или локальным актом (п. 1 письма Минтруда от 28.11.2013 № 14-2-242).

Проблема по командировкам

Главбухи опасаются учитывать расходы на деловые поездки, не зная, как отреагируют на проверке переменчивые инспекторы. Но компаниям удается отстоять даже необычные траты на командировки.

Когда выдавать суточные

Суточные платите в составе аванса на командировку с учетом срока поездки. Конкретных сроков закон не устанавливает. Главное, выдать деньги до поездки.

Если выдадите суточные по возвращении сотрудника из поездки, то вам придется дополнительно рассчитать и выплатить компенсацию за задержку выплаты суточных – по аналогии с компенсацией за задержку зарплаты. Так считают судьи (апелляционное определение Верховного суда Республики Татарстан от 13.07.2015 № 33-10274/2015, кассационное определение Омского областного суда от 25.01.2012 № 33-413/2012).

Какие документы оформить на суточные

Выдайте суточные на основании приказа руководителя. Сотрудник не обязан писать отдельное заявление на выплату суточных (п. 6.3 Указаний ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У).

Также сотрудник не обязан отчитываться документами по суточным. Работник тратит суточные по своему усмотрению, ограничений нет. Чаще всего работники расходуют деньги, чтобы оплатить питание в служебной поездке. Сотрудник не должен представлять подтверждающих документов о том, как он потратил суточные.

Когда списывать суточные

Списывайте суточные, когда работник вернулся из командировки. Отражайте расходы на дату, когда утверждаете авансовый отчет. Чтобы учесть затраты, вам потребуется авансовый отчет и проездные документы. Бумаги подтвердят, когда работник был в поездке.

Как отразить суточные в ЕРСВ и 6-НДФЛ

ЕРСВ. Налоговики и финансисты требуют показать суточные в ЕРСВ, даже если выплаты освобождены от взносов (письма ФНС от 24.11.2017 № ГД-4-11/23829@ и Минфина от 23.10.2017 № 03-15-06/69146). Если суточные меньше 700 рублей, то общую сумму отразите в строке 030 подраздела 1.1, и ту же сумму продублируете в строке 040 как необлагаемые выплаты.

Если вы не отразили необлагаемые суточные в расчете, то сдавать уточненку не обязательно. В письме № ГД-4-11/23829@ ФНС настаивает, что надо отправить уточненный расчет. Но кодекс требует уточнить отчет, если фирма занизила взносы (п. 1 и 7 ст. 81 НК). В данном случае суточные не повлияли на расчет взносов, поэтому у организации есть основания не уточнить ЕРСВ. Но если вы все-таки решили корректировать отчет, сдайте уточненки за все периоды с начала года, в которых вы не показали необлагаемые суточные.

6-НДФЛ. В 6-НДФЛ необлагаемые суточные не фиксируйте. Отражайте только суточные сверх нормы.

Расчет командировки в 2020 году с примерами

За время командировки работнику положены три вида выплат. Читайте, какие это выплаты. Смотрите пошаговую инструкцию, как сделать расчет командировки в 2020 году с примерами.

За время командировки за работником сохраняется средний заработок, ему положены суточные и компенсация понесенных расходов. Причем компенсация возможна в двух вариантах. А еще есть ряд условий и особенностей, которые должен учесть бухгалтер. Но обо всем по порядку.

Что включает расчет командировки в 2020 году

Командировка может быть однодневной, длиться несколько дней или недель. В этот период работник отсутствует на рабочем месте, но занят делами компании. Не являются командировкой:

  • Разъездная работа,
  • Вахтовая работа.

Поскольку во время поездки сотрудник отсутствует на рабочем месте, то зарплату ему не начисляют. Но он выполняет задание руководителя, поэтому бухгалтерия вместо зарплаты начисляет средний заработок. Расходы по командировке включают три вида выплат:

  1. Средний заработок,
  2. Суточные,
  3. Подотчетные средства.

Расскажем и покажем примеры, как рассчитывать выплаты по командировке в 2020 году.

Средний заработок на время командировки в 2020 году

Итак, первая выплата, которая полагается откомандированному работнику, это средний заработок.

Формула расчета

Среднедневной заработок определяется по простой формуле: доход, начисленный за расчетный период, делится на количество дней в этом же периоде.

Доход, начисленный за расчетный период

Количество дней в расчетном периоде

Разберем подробнее элементы этой формулы.

Расчетный период

По общему правилу в расчетный период входят 12 предыдущих календарных месяцев.

Пример

Сотрудник еде в командировку с 10 февраля 2020 года. Расчетный период – с 1 февраля 2019 года по 31 января 2020 года.

Если сотрудник еще не проработал в компании полного года, то в расчет берутся все отработанные месяцы. А если по делам фирмы едет только что оформленный сотрудник, вместо среднего заработка ему начисляют оклад.

Что входит и не входит в расчет среднего заработка

В сумму дохода за расчетный период включаются не все начисления в пользу работника. А только те, которые связаны с его трудовой деятельностью:

Включаются в расчет среднего заработка

Не включаются в расчет среднего заработка

  • Зарплата,
  • Надбавки за особые условия труда,
  • Районные коэффициенты и северные надбавки,
  • Премии по итогам работы,
  • Доплаты за сверхурочную, ночную работу, выходы в праздники и выходные
  • Пособия по нетрудоспособности, в том числе по беременности и родам,
  • Средний заработок, например, за период предыдущей командировки,
  • Выплаты за время простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от воли сторон,
  • Выплаты за период, когда работник не мог работать из-за забастовки других сотрудников, но сам в ней участия не принимал,
  • Выплаты за дополнительные дни для ухода за детьми-инвалидами,
  • Выплаты за дни, когда работник освобождался от работы с сохранением среднего заработка
Читать еще:  Может ли донор уйти в отпуск по желанию

Количество дней в расчетном периоде

Для среднего заработка на период командировки в расчет берутся рабочие дни за 12 предшествующих месяцев. Из общего количества отнимаются дни, когда работник получал выплаты, которые не учитываются в среднем заработке. Например, дни болезни или ухода за ребенком.

Пошаговая инструкция

Зная исходные данные, расчет среднего заработка сводится к простым шагам:

Шаг

Что рассчитать

Как рассчитать

12 предыдущих месяцев

Зарплата, надбавки, доплаты, трудовые премии

Проверить, чтобы в суммарный заработок не попали исключаемые суммы

Количество дней расчетного периода

Рассчитать количество рабочих дней, отнять дни, за которые начислялись исключаемые суммы

Сумму, полученную на шаге 2, разделить на количество дней, полученное на шаге 4

Начисление за период командировки

Сумму, полученную на шаге 5, умножить на количество дней поездки

Доплата до оклада

Рассчитанный среднедневной заработок может получиться существенно ниже, чем обычная дневная зарплата работника. В трудовом договоре или локальном акте компании можно предусмотреть условие о доплате до оклада. Такая доплата полностью включается в расходы по налогу на прибыль (п. 25 ст. 255 НК РФ, письма Минфина от 03.12.2010 № 03-03-06/1/756 и от 14.09.2010 № 03-03-06/2/164).

Пример

Работник едет в командировку с 17 по 20 февраля 2020 года, всего 4 дня. Расчетный период – с 1 февраля 2019 года по 31 января 2020 года. Есть исключаемые дни:

  • 11 дней бюллетеня,
  • 28 дней ежегодного отпуска.

В расчетном периоде работнику начислялись выплаты:

  • Зарплата – 718 000 руб.,
  • Отпускные – 48 000 руб.,
  • Больничные – 22 000 руб.

Рассчитываем средний заработок за период поездки:

  • Расчетный период – с 1 февраля 2019 года по 31 января 2020 года, всего 247 рабочих дней,
  • Суммарный заработок – 718 000 руб.,
  • Количество дней расчетного периода – из 247 дней отнимаем 11 дней больничного и 28 дней отпуска, получаем 208 дней,
  • Среднедневной заработок – 718 000 / 208 = 3 451,92 руб.,
  • Начисление за время поездки – 3 451,92 руб. * 4 дня = 13 807,68 руб.

Суточные за время командировки в 2020 году

Служебная поездка доставляет работнику определенный дискомфорт. Ему приходится жить вне дома, где-то питаться, как-то обустраивать бытовые условия. Для компенсации этих неудобств работодатель выплачивает суточные.

Суточные не платят, если работник имеет возможность возвращаться домой. Например, из однодневной командировки работник вернется в тот же день. Или в поездке в не очень отдаленную местность, если есть возможность возвращаться домой ежедневно. Отдаленность и транспортную доступность оценивает руководитель. Он же принимает решение о целесообразности ежедневных возвратов и выплате суточных.

Размер суточных полностью отдан на усмотрение работодателя, в законодательстве ограничений нет. Но есть ограничение сумм, не облагаемых НДФЛ и страховыми взносами:

  • 700 руб. – в поездке по России,
  • 2 500 руб. – в поездке за границу.

Работодатель может выплачивать суммы и в большем размере, достаточно зафиксировать их в локальном акте. Но с превышения придется платить НДФЛ и страховые взносы.

Пример

Работнику выплачены суточные за три дня командировки по России по 1 000 руб. за каждый день, всего 3 000 руб. Рассчитаем налоги:

  • Необлагаемая сумма – 700 * 3 = 2 100 руб.,
  • Превышение – 3 000 – 2 100 = 900 руб.,
  • НДФЛ (налоговые вычеты в расчет не принимаем) – 900 * 13% = 117 руб.,
  • Взносы в ПФР – 900 * 22% = 198 руб.,
  • Взносы в ФОМС – 900 * 5,1% = 45,9 руб.,
  • Взносы в ФСС – 900 * 2,9% = 26,1 руб.

Суточные по загранпоездке

На период заграничной поездки суточные выдаются в повышенном размере. Необлагаемая сумма – 2 500 рублей, работодатель может выдавать и больше. Но здесь нужно учитывать одно правило. В день пересечения границы размер суточных определяется местом прибытия:

  • В день выезда за границу РФ суточные выдаются в «иностранном» размере,
  • В день приезда в Россию суточные выдаются по «российским» нормам.

Даты определяются по отметкам в загранпаспорте.

Пример

В положении о командировках организации определены размеры суточных:

  • В поездках по России – 800 руб.,
  • В поездках по странам ЕАЭС – 3 000 руб.,
  • В поездках в «дальнее» зарубежье – 3 500 руб.

Сотрудник едет в командировку:

  • С 13 по 15 января в город Санкт-Петербург,
  • 15 января он выезжает и прибывает в Казахстан,
  • 17 января вылетает из Казахстана и прибывает в Чехию,
  • 21 января вылетает из Чехии и прибывает в Россию.

За время поездки ему выдадут суточные:

  • За 13 и 14 января – по 800 руб. за каждый день,
  • За 15 и 16 января – по 3 000 руб. за каждый день,
  • За 17, 18 , 19 и 20 января – по 3 500 руб. за каждый день,
  • За 21 января – 800 руб.

Компенсация расходов за время командировки в 2020 году

Работодатель компенсирует расходы, понесенные работником в поездке. Прежде всего, это расходы на проезд и найм жилья, например, оплата гостиницы. Возможны другие расходы. Например, работник арендовал конференц-зал для проведения мероприятия с покупателями. Возможны два варианта оплаты этих расходов.

Суточные при командировках в 2019 году. Сколько платить работникам?

За дни нахождения в командировке работнику положены средний заработок и суточные за каждый календарный день поездки. Компания вправе сама решать, сколько суточных платить за день. Разберем, как правильно оплачивать командировки по России и за границу.

Порядок выплаты суточных работникам

Суточные — это дополнительные расходы работника, связанные с его проживанием вне места жительства.

Работодатель обязан возмещать работникам суточные (абз. 3 ч. 1 ст. 168 ТК РФ):

  • за каждый день, пока он находится в командировке;
  • за выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути (п. 11 Положения о командировках). Например, работник уехал в командировку в воскресенье, а вернулся на следующей неделе в субботу. Суточные за субботу и воскресенье выплачиваются.

Суточные при однодневных командировках по России не выплачиваются, но работодатель вправе предусмотреть в локальных нормативных актах организации компенсацию взамен суточных по таким поездкам. Подробно про суточные при однодневных командировках читайте далее в этой статье.

Пример. Работник был в командировке 10 дней: с 1 июня по 10 июня. Суточные:

  • за 9 дней — 40 евро за каждый день;
  • за 1 день возвращения в Россию — 700 руб.

30 мая выдан под отчет аванс в размере 360 евро и 700 руб.

Курс (условно) евро:

  • на дату выдачи аванса (30 мая) – 70 руб. за 1 евро;
  • на дату утверждения авансового отчета (14 июня) – 68 руб. за 1 евро.

Решение. В расходы по налогу на прибыль суточные будут включены в сумме:

40 евро х 70 руб. х 9 дней = 25 200 руб.

Суточные по России = 700 руб.

Итого: 25 200 руб. + 700 руб. = 25 900 руб

Размер суточных при командировках по России и за границу

Компания вправе сама решать, сколько платить сотрудникам за день командировки (ст. 168 ТК РФ). Размеры суточных при командировках необходимо закрепить во внутренних документах организации, например в положении о командировках.

Бухгалтеры знают про 700 и 2 500 руб. — если размер суточных не превышает эти суммы, то с этих сумм не придется платить НДФЛ. Поэтому некоторые компании для удобства вводят эти размеры суточных. Но это вовсе не означает, что организация может установить размер суточных сотрудникам 700 и 2 500 руб. и ни рублем больше или меньше. Можно, к примеру, закрепить суточные хоть 4 000 руб. за каждый день командировки по России, но тогда с 3 300 руб. придется удержать НДФЛ (4 000 руб. – 700 руб. = 3 300 руб.).

По общему правилу суточные, выплачиваемые сотруднику, не облагаются НДФЛ, если их размер не превышает:

  • 700 руб. — за каждый день командировки на территории России;
  • 2 500 руб. — за каждый день при поездках за границу.

Вывод: как такового лимита суточных для коммерческих организаций нет. Есть только суммы, которые не облагаются НДФЛ (700 и 2 500 руб.). Так сколько платить суточных? Решайте самостоятельно (решение закрепите во внутренних документах организации).

Как рассчитать дни командировки, за которые надо выплатить суточные

Если работник едет в командировку на личном и служебном автомобиле, то посчитать дни можно по служебной записке. Ее работник должен предоставить по возвращении из командировки вместе с документами, подтверждающими использование транспорта для проезда к месту командировки и обратно (путевой лист, например, по форме № 3), счета, квитанции, кассовые чеки, иные документы, подтверждающие маршрут следования). В иных случаях количество дней, за которые надо выплатить суточные, определяется по проездным документам .

Суточные в иностранной валюте

Суточные при командировках за пределы РФ платите в том размере, который установлен во внутренних документах компании.

Суточные при однодневной командировке

По закону минимальный срок командировки не установлен. Поездка по заданию работодателя может быть и однодневной. Оформляем такую поездку как многоднедвную командировку (выпускаем приказ, ставим соответствующую отметку в табеле учета рабочего времени: «К» или «06»).

После сотрудник отчитывается за поездку. Работодатель возмещает ему расходы, например на проезд, а также другие согласованные суммы. А суточные положены? По закону суточные за «мини-поездки» по России не выплачиваются. Оставить сотрудника совсем без денег даже в однодневной командировке — не лучшая идея, даже если это и по закону. Как можно выйти из ситуации?

Выплаты при однодневных командировках взамен суточных

Работодатель по собственному решению может выплатить сотруднику некую сумму вместо суточных.

Суточные по однодневным командировкам:

  • за границу — в размере 50% от суммы суточных по загранкомандировкам, установленным в локальных документах компании;
  • по России — в общем случае не выплачиваются, но вы можете установить выплату работнику самостоятельно.

НДФЛ с суточных при однодневных командировках

Ранее ситуация с налогообложением суточных и возмещением иных расходов при однодневных командировках была спорной. Сегодня с уверенностью можно говорить, что ситуация стабилизировалась и общая тенденция такова: выплаты по однодневным командировкам не облагаются НДФЛ. Тем не менее позиции различных ведомств отличаются:

  1. Мнение Минфина РФ: документально подтвержденные расходы, связанные с однодневной командировкой (например, расходы на питание), можно не облагать НДФЛ полностью. Если подтвердить такие расходы нечем, то они освобождаются от налога в пределах 700 руб. при внутрироссийской командировке и 2 500 руб. при однодневной командировке за границу (Письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-04-07/6189).
  2. Мнение ВАС РФ: выплаченные работнику денежные средства (названные суточными) не являются таковыми в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве, однако исходя из их направленности и экономического содержания могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем не являются доходом (экономической выгодой) работника, облагаемым НДФЛ (Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12).
Читать еще:  Процедура увольнения в порядке перевода к другому работодателю

Суточные при командировке в страны СНГ

Командировки в страны СНГ (например, в Казахстан, Беларусь и пр.) являются особым случаем. При таких командировках не ставят отметки в загранпаспорте о пересечении границы. Суточные для таких поездок считают в особом порядке: дата пересечения границы определяется по проездным документам (п. 19 Положения № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»).

Подробно о том, как выплачивать суточные при командировках в страны СНГ, читайте в статье Контур.Школы «Два сложных вопроса при оформлении командировки: расчет среднего заработка, суточные при командировке в страны СНГ»

Отчет по суточным в командировке

Работник по возвращении из командировки обязан предоставить работодателю в течение трех рабочих дней:

  • авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах;
  • окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения о командировках № 749).

В составе авансового документа с отрудник не обязан отчитываться ни по суточным при командировках по России, ни по суточным при командировках за пределы РФ, ни по однодневным или каким-либо еще командировкам. Подтверждающих документов по суточным не существует. Работодатель платит суточные — икс рублей, работник тратит их по собственному желанию.

Суточные при командировке

Бухгалтеры часто спрашивают, как правильно рассчитать суточные в командировке. Особый интерес вызывают суточные при поездках за границу, в том числе в страны СНГ, в 2019 году. Мы постарались дать ответы на все самые важные вопросы, связанные с расчетом и выплатой суточных.

Виды командировочных расходов

Работодатель, который направляет сотрудника в командировку, обязан возместить ему командировочные расходы. Эти расходы перечислены в статье 168 ТК РФ. К ним относятся:

  • стоимость проезда;
  • затраты по найму жилья;
  • суточные (т.е. дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства);
  • иные издержки работника, согласованные с работодателем.

Таким образом, суточные являются одним из видов командировочных расходов, которые организация или ИП должна компенсировать своему сотруднику.

Размер и нормы суточных при командировках

Суточные необходимо выплачивать за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздники, а также за дни нахождения в пути (п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749; далее — Положение о командировках).

Величина суточных не ограничена. Каждый работодатель может установить тот размер суточных, который считает нужным. Главное, отразить выбранный вариант в локальном нормативном акте организации, например, в положении о командировках.

Бесплатно составить кадровые документы по готовым шаблонам

СПРАВКА. Работодатель вправе утвердить разные величины суточных для отдельных категорий сотрудников. В частности, суточные директора могут быть больше, чем суточные менеджера. При загранкомандировках размер суточных может отличаться в зависимости от страны, в которую направлен сотрудник.

Однако существуют нормативы, которые применяются при расчете НДФЛ и страховых взносов. Суточные в пределах норматива освобождаются от налога на доходы физлиц и взносов, а на сумму превышения надо начислить НДФЛ и взносы. Нормативы для командировок по России отличатся от нормативов, установленных для служебных поездок за границу (подп. 3 ст. 217 и п. 2 ст. 422 НК РФ).

Командировка по России

Суточные освобождаются от НДФЛ и страховых взносов в пределах 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ.

Приведем пример. Допустим, сотрудник находился в служебной поездке 5 дней. Ему начислили суточные из расчета 1 000 руб. в сутки. Размер суточных составил 5 000 руб.(1 000 руб. х 5 дн.). От налога на доходы освобождена сумма 3 500 руб.(700 руб. х 5 дн.). Бухгалтер включил в налоговые базы по НДФЛ и по взносам суточные в сумме 1 500 руб.(5 000 руб. – 3 500 руб.).

Рассчитывайте зарплату командированного работника в веб-сервисе Рассчитать бесплатно

Командировка за границу

Суточные освобождаются от НДФЛ и взносов в пределах 2 500 руб. за каждый день нахождения в зарубежной командировке.

ВАЖНО. При следовании сотрудника в зарубежную командировку день пересечения границы РФ считается как день, проведенный в загранкомандировке. При возвращении из такой поездки день пересечения границы РФ считается как день, проведенный в командировке на территории России. Даты пересечения границы нужно определять по отметкам, сделанным пограничниками в загранпаспорте (п. 18 Положения о командировках).

Приведем пример. Допустим, сотрудник находился в заграничной командировке 6 дней, границу РФ пересекал в первый и в последний день поездки. Ему начислили суточные из расчета 3 000 руб. в сутки. Размер суточных составил 18 000 руб.(3 000 руб. х 6 дн.). От налога на доходы освобождена сумма: за первые 5 дней — 12 500 руб.(2 500 руб. х 5 дн.); за день возвращения в Россию — 700 руб. Бухгалтер включил в налоговые базы по НДФЛ и по взносам суточные в сумме 4 800 руб.(18 000 руб. – 12 500 руб. – 700 руб.).

В страны СНГ

Здесь действуют те же правила, что и при других заграничных командировках. Но есть одна особенность: при пересечении границы РФ пограничники не ставят в загранпаспорт никаких отметок. Поэтому дата пересечения границы определяется по проездным документам (п. 19 Положения о командировках).

Пример расчета суточных при командировке в Казахстан в 2019 году

Работник выехал в командировку в Казахстан 13 мая 2019 года, а вернулся обратно 17 мая 2019 года. Продолжительность служебной поездки составила 5 дней. Сотруднику начислили суточные из расчета 3 000 руб. в день. Размер суточных составил 15 000 руб.(3 000 руб. х 5 дн.).

Из проездных документов следует, что 13 мая работник выехал на поезде из Москвы в 19 часов 20 минут. На границу с Казахстаном (станция «Петухово») поезд прибыл 15 мая в 09 часов 00 минут. Значит, даты 13 мая и 14 мая считаются днями, проведенными на территории России. А дата 15 мая — день пересечения границы — считается днем, проведенным в Казахстане.

Обратно работник вернулся 17 мая на самолете. Вылет из Алма-Аты состоялся в 15 часов 00 минут, а прилет в Москву — в 22 часа 00 минут. Значит, дата 17 мая считается днем, проведенным в России.

Получается, что дни, проведенные в России — это 13 мая, 14 мая и 17 мая (итого 3 дня), а дни, проведенные на территории Казахстана — это 15 мая и 16 мая (итого 2 дня).

От налога на доходы освобождается сумма: за 3 дня в России — 2 100 руб.(700 руб. х 3 дн.); за 2 дня в Казахстане — 5 000 руб.(2 500 руб. х 2 дн.).

Бухгалтер включил в налоговые базы по НДФЛ и по взносам суточные в сумме 7 900 руб.(15 000 руб. – 2 100 руб. – 5 000 руб.).

Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Суточные при однодневных командировках

Если командировка длится всего один день, то суточные работнику не полагаются. Об этом прямо сказано в пункте 11 Положения о командировках. Но многие организации и предприниматели все же выплачивают суточные даже при однодневных служебных поездках. Нужно ли платить с них НДФЛ и взносы?

В Минфине России считают, что все зависит от наличия подтверждающих документов. Если работник их представил, то выплату при однодневной командировке хоть и нельзя признать суточными, зато можно отнести к другой категории командировочных расходов. А именно, к иным издержкам, согласованным с работодателем. Тогда выплата в полном объеме освобождается от налога на доходы и взносов (письмо от 17.05.18 № 03-15-06/33309; см. « НДФЛ с «суточных» при однодневной командировке: Минфин изменил свою позицию »).

Порядок выплаты командировочных и отчетность по ним

Деньги на командировку выдают работнику перед началом служебной поездки в кассе, либо перечисляют на карту. При загранкомандировке суточные можно выплатить либо в валюте, либо в рублях, пересчитав по курсу на день выдачи.

Сумму, предназначенную для оплаты проезда, жилья, питания и иных издержек работника, согласованных с работодателем, оформляют как подотчетные средства. По возвращении сотрудник должен отчитаться по ним в течение трех рабочих дней. Для этого нужно оформить авансовый отчет и приложить к нему документы, подтверждающие указанные траты. Деньги, которые остались неизрасходованными, работник обязан вернуть работодателю (п. 26 Положения о командировках).

Расходы в валюте при загранкомандировке нужно пересчитать в рубли:

  • если работник платил с рублевой карты — по курсу, установленному банком на дату списания денег (письмо Минфина России от 22.01.16 № 03-03-06/1/2318; см. « Минфин напомнил, как определить курс валюты в целях учета затрат на оплату проживания в загранкомандировке »);
  • если работник покупал валюту в обменном пункте — по курсу, указанному в документах на покупку валюты (письмо Минфина России от 15.06.11 № 03-03-06/1/347; см. « Минфин: курс валюты, приобретенной работником в загранкомандировке, определяется по документам на ее покупку »);
  • если работник не представил первичный документ на обмен валюты — по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату выдачи работнику подотчетной суммы в рублях (письмо Минфина России от 03.09.15 № 03-03-07/50836; см. « Как пересчитать валюту в рубли, если командированный работник не представил документы на ее покупку »).

Отчитываться по суточным сотрудник не должен, поэтому суточные не надо оформлять как подотчетные средства. Их следует просто выдать работнику.

ВНИМАНИЕ. Выплату взамен суточных при однодневной командировке нужно передать работнику под отчет наравне с деньгами на проезд и на другие командировочные расходы. Впоследствии сотрудник обязан отчитаться по такой выплате, предъявив в бухгалтерию подтверждающие документы.

Налогообложение суточных

Командировочные расходы, в том числе суточные, можно учесть при налогообложении прибыли в полном объеме (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Налогоплательщики на УСН с объектом «доходы минус расходы» также вправе списать суточные при командировках (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Выплаты взамен суточных при однодневных служебных поездках можно учесть, только если работник представил подтверждающие документы.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector