13 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Входит ли премия в расчет отпускных в 2020 году

Учитывается ли премия при расчете отпускных?

Какие выплаты включаются в расчет отпускных в 2019 году?

Согласно действующему трудовому законодательству у каждого работника существует право на использование ежегодного отпуска (ст. 114 ТК РФ), возникающего не ранее чем через 6 месяцев после начала работы у конкретного работодателя, что не препятствует его досрочному предоставлению (ст. 122 ТК РФ). Время этого отпуска подлежит оплате работодателем.

Нормальная длительность отпуска — 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ), но может быть больше за счет:

  • дополнительного отпуска, дающегося из-за особых условий труда (ст. 116–119, 348.10 ТК РФ);
  • нерабочих праздничных дней, попадающих в период отпуска (ст. 120 ТК РФ).

Возможна разбивка отпуска на несколько частей (ст. 125 ТК РФ), при этом каждую из них оплачивают отдельно. Если работник увольняется, не воспользовавшись своим правом на ежегодный отпуск, ему положена за это компенсация (ст. 127 ТК РФ), расчет которой делают по тем же правилам, что и расчет обычных отпускных.

Оплату периода нахождения в отпуске определяют из расчета среднего заработка, единые общие правила исчисления которого содержит ст. 139 ТК РФ. Правила сводятся к следующему:

  • В расчете этого заработка задействованы все выплаты, предусмотренные действующей у работодателя системой оплаты за труд, вне зависимости от того, за счет какого источника они сделаны.
  • Для расчета берут фактически начисленный доход и фактическое время работы за 12 календарных месяцев, предваряющих месяц того события, ради которого считают средний заработок. Но работодатель может утвердить и иной период для расчета, если это не приведет к ухудшению положения работника.
  • Среднедневной заработок определяют как общую сумму дохода за период расчета (расчетный период), деленную на 12 месяцев и на среднее количество календарных дней в месяце (29,3).
  • Обязанность установления нюансов исчисления среднего заработка возложена на Правительство РФ.

Таким образом, премии, входящие в систему оплаты труда (ст. 129 ТК РФ), учитывают в доходе для исчисления среднего заработка при расчете отпускных. Перечень премий, учтенных в этой системе, должен быть зафиксирован хотя бы в одном из таких документов, как (ст. 135 ТК РФ):

  • трудовое соглашение;
  • положение об оплате труда;
  • положение о стимулировании (премировании);
  • коллективный договор.

Подробнее об оформлении документа, отражающего систему оплаты за труд, читайте в статье «Положение об оплате труда работников — образец 2018-2019».

Что регулирует процесс включения премий в расчет?

Нюансам, имеющим значение для расчета среднего заработка, посвящено положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — положение № 922), и именно в нем говорится предметно о премиях.

Премии упоминаются в подп. «н» п. 2 положения № 922, где отмечается, что эти выплаты обязательно должны быть предусмотрены действующей системой оплаты за труд. Но основные моменты, касающиеся премий, изложены в п. 15 положения № 922. Они предписывают премиальные выплаты, начисляемые:

  • Ежемесячно, учитывать в их фактическом размере, но не больше чем одну за каждый месяц периода расчета в отношении каждого из показателей премирования.
  • За период работы больше месяца, включать в расчет в их фактическом размере в отношении каждого из показателей премирования, если период их начисления не больше продолжительности периода расчета, в противном случае — в размере, соответствующем месячной части премии за каждый из месяцев, составляющих период расчета.
  • За год, предваряющий то событие, с которым связан расчет, учитывать в их фактическом размере независимо от того, когда в реальности начисляют эту выплату.

Об иных видах премии мы рассказываем в материале «Какие бывают виды премий и вознаграждений работникам?» .

Общим для премий правилом, установленным п. 15 положения № 922, является необходимость учитывать сумму премии в пропорции к фактически отработанному в периоде расчета времени, если этот период отработан не полностью или в нем есть периоды, не подлежащие учету в расчете (п. 5 положения № 922). Это правило действует при условии, что в момент начисления премии фактически отработанное время не было учтено. К премиям, при начислении которых учитывают долю отработанного времени, обычно (но не всегда) относятся начисляемые за определенный период, например ежемесячные, ежеквартальные, ежегодные.

Не подлежат учету при определении среднедневного заработка (п. 5 положения № 922) периоды:

  • сохранения среднего заработка;
  • нахождения на больничном;
  • неисполнения работы по вине работодателя или по причинам, не зависящим ни от одной из сторон;
  • использования дополнительных выходных, предназначенных для ухода за детьми-инвалидами;
  • иные оплачиваемые или неоплачиваемые периоды освобождения от работы.

Пропорцию, учитывающую долю отработанного времени для распределения каждой из премий, рассчитывают как отношение фактически отработанных в периоде расчета рабочих дней к общему количеству рабочих дней, входящих в этот период (письмо Минздравсоцразвития РФ от 26.06.2008 № 2337-17).

Какие правила в части премий важны для расчета отпускных?

Итак, согласно изложенным выше правилам премию при расчете отпускных нужно учесть, если она:

  • учтена в системе оплаты труда;
  • поименована во внутреннем нормативном акте работодателя, отражающем процедуру премирования;
  • начислена в периоде расчета или должна быть учтена (годовая премия) в этом периоде;
  • не может расцениваться как дублирующая выплату той же периодичности за аналогичный показатель премирования в одном и том же периоде;
  • пересчитана пропорционально доле фактически отработанного времени за период расчета, если в отношении нее необходим такой пересчет.

Из дублирующих выплат действующие правила не препятствуют выбору наибольшей по размеру. Правила такого выбора следует отразить во внутреннем нормативном акте о премировании.

Возможность принятия премий в расчет среднего заработка в полном или неполном размере зависит от трех обстоятельств:

  • полностью ли отработан период расчета;
  • входит ли период начисления премии целиком в период расчета;
  • пропорционально доле отработанного времени или без учета этого соотношения происходило начисление премии.

Учет ежемесячной премии и премии за квартал

В зависимости от сочетания трех вышеуказанных обстоятельств варианты учета и ежемесячной, и квартальной премии возможны такие:

  • в полном размере примется в расчет премия, если:
    • период расчета отработан весь, при этом не будут иметь значения ни период, за который начислена премия, ни факт учета (неучета) отработанного времени при ее начислении;
    • период расчета отработан не весь, однако период начисления премии целиком попадает в него и при начислении премии учтено фактически отработанное время;
  • премию пересчитывают пропорционально доле фактически отработанного в периоде расчета времени, если период расчета отработан не весь, а период начисления премии:
    • целиком попадает в расчетный, но при начислении премии не учтено фактически отработанное время;
    • не попадает в расчетный или входит в него частично, при этом факт учета (неучета) отработанного времени при начислении премии роли не играет.

Подробнее о расчете квартальной премии читайте в статье «Расчет квартальной премии за фактически отработанное время» .

Общее число премий, начисленных в отношении одного и того же показателя премирования, за весь период расчета не сможет превысить:

  • для ежемесячных — 12 единиц;
  • квартальных — 4 единиц;
  • полугодовых — 2 единицы (абз. 3 п. 15 положения № 922).

Как в расчет входит годовая премия?

Годовую премию также включают в расчет, но среди условий ее учета есть особые:

  • она должна относиться к году, предваряющему год того события, с которым связан расчет среднего заработка, т. е. если расчет отпускных делают в 2019 году, то учитывают годовую премию за 2018 год;
  • принятие ее в расчет не увязывается с реальным временем начисления этой премии, т. е. если на момент расчета отпускных годовая премия еще не начислена и поэтому ее невозможно учесть в доходе, то после начисления этой премии средний заработок придется пересчитать и доплатить работнику отпускные (письмо Роструда от 03.05.2007 № 1253-6-1).

Варианты принятия годовой премии в расчет существуют следующие:

  • в полной сумме ее принимают, если:
    • период расчета отработан весь (письмо Роструда от 13.02.2007 № 317-6-1), при этом факт учета (неучета) отработанного времени при начислении премии роли не играет;
    • период расчета отработан не весь, но период начисления премии абсолютно соответствует расчетному и премия была начислена с учетом фактически отработанного времени;
  • премию пересчитывают в пропорции к доле фактически отработанного в периоде расчета времени, если период расчета отработан не весь и при этом период начисления премии:
    • абсолютно соответствует расчетному, но премия была начислена без учета фактически отработанного времени;
    • не соответствует расчетному (письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.03.2008 № 535-17), при этом факт учета (неучета) отработанного времени при начислении премии роли не играет.

О расчете годовой премии мы более подробно рассказываем в статье «Как рассчитать и провести учет годовой премии?» .

Единовременные и разовые премии: особенности учета

Единовременные и разовые премии, отвечающие общим необходимым требованиям к такого рода выплатам (включены в систему оплаты труда, зафиксированы во внутреннем нормативном акте, начислены в периоде расчета), учитывают в объеме дохода при расчете среднего заработка для отпускных. В т. ч. возможен учет в расчете и премий, начисляемых за нетрудовые достижения (к юбилею или к праздничной дате), если они соответствуют этим общим требованиям (письма Минфина РФ от 22.03.2012 № 03-03-06/1/150, Минздравсоцразвития РФ от 13.10.2011 № 22-2/377012-772).

Единовременные и разовые премии обычно не охватывают какого-либо периода и поэтому не зависят от факта совпадения или несовпадения с периодом расчета. В этом случае они приурочены только к периоду расчета и в связи с этим берутся в этот расчет в полном размере.

Но если разовую премию выплачивают за результат работы, проведенной в течение какого-либо периода, то при ее учете надо следовать правилам, действующим для премий, начисляемых за соответствующий период. Однако для премий такого рода периоды начисления могут отличаться от обычных и составят, например, полгода или несколько лет.

Для полугодовых премий правила принятия в расчет будут аналогичны правилам, применяемым для ежемесячных и квартальных премий. Отличие будет заключаться в том, что в период расчета по одному и тому же показателю премирования сможет войти не больше двух полугодовых премий.

Если премию начислили за период, превышающий величину периода расчета (1 год), то в силу вступит правило о том, что в каждом месяце периода расчета нужно учесть сумму такой премии в размере, приходящемся на ее месячную часть. Причем определенная таким способом сумма премии будет учтена:

  • в полной величине, если период расчета отработан весь;
  • объеме, пропорциональном доле фактически отработанного в периоде расчета времени, если этот период отработан не весь.

Последствия ошибок в принятии в расчет премий

Ошибки в учете премий при расчете среднего заработка делятся на 2 вида по влиянию на размер дохода, определяемого за расчетный период:

  • завышающие этот доход и, соответственно, сумму отпускных;
  • занижающие этот доход и, соответственно, приводящие к начислению отпускных в меньшей сумме.

Завышение возникает при включении в расчет премий:

  • не учтенных в системе оплаты труда;
  • не отраженных во внутренних нормативных актах;
  • начисленных не в периоде расчета или не относящихся (если премия годовая) к этому периоду;
  • дублирующих друг друга по показателям премирования при одной и той же периодичности;
  • не пересчитанных в пропорции к доле фактически отработанного в периоде расчета времени, если это надо было сделать.

Занижение образуется, если в доход не включены какие-то из начисленных в периоде расчета премий. Кроме того, и завышение, и занижение могут быть связаны с неверным расчетом суммы премии или ее неправильным пересчетом в пропорции к фактически отработанному в периоде расчета времени.

Выявленные ошибки в любом случае требуют исправлений, так как:

  • завышение неправомерно увеличивает расходы на оплату труда, учтенные в затратах, уменьшающих базу по прибыли;
  • занижение ущемляет права работника.

Занижение суммы исправить достаточно легко: нужно сделать перерасчет и доплатить работнику недостающую сумму. Суммы завышения, объясняющиеся счетной ошибкой, можно удержать из зарплаты работника (ст. 137 ТК РФ). А вот суммы завышения, не связанные с подобной ошибкой и объясняющиеся, по существу, нарушением работодателем норм законодательства при расчете среднего заработка, получить от работника обратно достаточно сложно: он может не согласиться на добровольное удержание и судебные органы вряд ли признают за ним обязанность это сделать, поскольку его вина в создавшейся ситуации отсутствует.

Читать еще:  Трудовой договор для выполнения работ вахтовым методом особенности составления

О том, какие еще удержания возможны из зарплаты работника, читайте в материале «Ст. 137 ТК РФ: вопросы и ответы».

Итоги

Премии, начисленные в 12-месячном периоде, предваряющем месяц расчета отпускных, необходимо учитывать при определении дохода, задействованного в исчислении среднего заработка, если эти премии предусмотрены действующей системой оплаты труда. Однако процесс включения всей суммы премии или определенной ее части в расчет требует соблюдения ряда правил, зависящих от полной (неполной) отработки периода расчета, совпадения (несовпадения) периода начисления премии с расчетным и учета (неучета) отработанного времени при начислении премии.

Последние новости об НДФЛ с премий читайте в статьях:

Расчет отпускных в 2020 году

Расчёт отпускных в 2020 году имеет некоторые особенности, и если вы готовитесь к долгожданному отпуску, то заранее выясните, сколько вам положено по закону. Правила расчётов и нюансы – в статье.

Факторы, влияющие на отпускные

В России действует принятое в конце 2007-го, отредактированное в 2016-ом постановление, называющееся «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы». Тут указывается, что расчёты осуществляются на основании:

  • установленной нормативами длительности периода отпуска;
  • расчётного периода, то есть времени, которое было сотрудником в полном объёме отработано за весь год, предшествующий отпуску;
  • уровня среднемесячного заработка, обусловливаемого доходами, полученными в течение расчётного периода;
  • различных надбавок, которые тоже включаются в заработок (премий, вознаграждений, комиссионных начислений);
  • понижающего коэффициента, характеризующего средние количества рабочих дней ежемесячно.

Получается, что основой и главным расчётным показателем становится уровень среднемесячных заработков, и оплата производится за время, фактически отработанное, с учётом результатов и объёмов.

Полезно знать! Вычисления в отделе бухгалтерии компании производятся по определённой формуле (она приводится ниже) в стандартном имеющем унифицированную форму Т-60 бланке.

Изменения

Есть ли что-то новое в начислении отпускных? Радикальные и глобальные изменения отсутствуют, но всё же некоторые корректировки могут вноситься. Так, общий порядок расчёта остаётся прежним, он не менялся с декабря 2007-го года, когда соответствующий нормативный акт, регламентирующий особенности начисления зарплат и отпускных, вступил в законную силу.

Но так как на величину отпускных влияют разные факторы, то и размер оплаты отпуска тоже может претерпевать изменения. Основная корректировка обусловливается повышением минимального размера оплаты труда (сокращённо – МРОТ), который устанавливается на федеральном уровне и для каждого региона, поэтому ежегодно по указам государственной власти или местных муниципалитетов может меняться. Заработная плата не должна быть меньше МРОТ, и если в 2019 году она являлась минимально допустимой, а с 2020-го минимальная оплата труда увеличится, то и средний заработок также возрастёт.

Что касается количества дней, то минимальное для большинства российских трудоустроенных граждан останется прежним – от 28 дней. А вот для госслужащих продолжительность изменится (подробнее об этом – ниже).

Определение продолжительности отпуска

Как высчитываются отпускные дни? Регламентом, действующим в большинстве российских организаций, установлен минимум, составляющий 28 дней. Меньше этой продолжительности отпуск быть не может, причём в расчёт берутся только рабочие дни без учёта праздничных и выходных. Период по взаимной договорённости работника и руководства может быть поделён на две двухнедельных части.

Есть категории россиян, которые вправе рассчитывать на более продолжительные отпуска. Рассмотрим такие случаи:

  • не достигшим совершеннолетия сотрудникам полагается от 31-го дня отпуска;
  • инвалидам предоставляется минимальный тридцатидневный отпуск;
  • работники дошкольных и общеобразовательных учреждений отдыхают по 42 дня ежегодно;
  • служащие, трудящиеся в муниципальных учреждениях, берут отпуска по тридцать дней;
  • преподавателям в высших учебных заведениях предоставляется за весь год минимально 56 дней;
  • медработникам (медицинским сёстрам и врачам) полагается от 42-56 дней (в зависимости от занимаемой должности).

Отдельно стоит написать о госслужащих, для которых ранее устанавливалась продолжительность отпусков с учётом занимаемых должностей. Но с начала 2019-го года правила изменились, и теперь все служащие будут отдыхать по тридцать дней. Но к этому количеству будут добавляться календарные дни за выслугу лет: от одного года до пяти – один день, 5-10 лет – пять дней, десять-пятнадцать лет – семидневный период, при выслуге свыше 15-и лет – десять дней. Также длительность может увеличиваться при службе в опасных или тяжёлых условиях, за труд сверх норм.

Формулы для расчётов

Как правильно рассчитать отпускные? Для начала следует вычислить основные влияющие на сумму параметры. Первый – месячный усреднённый заработок, искомый по формуле:

ЗПМср=ЗП/12, где ЗПМср – это средняя величина месячного заработка, ЗП – итоговый доход, полученный сотрудником за отчётный период, а 12 – число месяцев в отчётном периоде.

Далее нужно найти средний уровень оплаты трудовой деятельности за один день. И при расчёте принимается за основу не фактическое количество, а усреднённое за год. Это так называемый понижающий коэффициент, составляющий 29,3. Формула будет следующей:

СЗД=ЗПМср/ДНср, где СЗД – дневная усреднённая заработная плата, ЗПМср – указанный выше средний уровень месячной зарплаты, а ДНср – тот самый характеризующий среднее количество дней понижающий коэффициент.

Если длительность рабочего периода была неполной (например, брались отгулы за свой счёт), тогда формула расчёта будет другой:

ЗПМнеполн=ЗПМ/ДНр*ДНотр, где ЗПМ – месячная реальная полученная зарплата, ДНр – число рабочих дней за конкретный месяц, а ДНотр – дни, которые за этот месяц были отработаны.

Из неполного месяца в расчётном периоде будут учтены не все дни, так что вместо среднего значения, равного 29,3, надо будет применять количество неполное:

ДНн=ДНср/ДНк*ДНотр.к., где ДНср – усреднённая длительность месяца, ДНк – дни календарные, а ДНотр.к. – календарные отработанные.

Трудовой кодекс устанавливает обязательные компенсационные начисления за дни отдыха, и для расчётов берётся формула:

КДО=СЗД*ПО, где КДО – компенсация за дни отдыха, СЗД – ранее упомянутый усреднённый дневной заработок, а ПО – продолжительность вашего отпуска.

Важно знать! Вы получите сумму меньше той, которую вычислите в результате расчётов, так как с неё работодателем уплачивается взнос в Пенсионный фонд, и отпускные тоже облагаются подоходными налогами.

Пример расчёта

Рассмотрим конкретный пример расчёта. Вот что имеется: сотрудник компании в отпуск уходит двенадцатого апреля в 2020-ом году на 28 дней. Его оклад равен 46 тыс., а в августе 2019-го была получена премия в размере 5000 р. Но в марте работник был на больничном в течение восьми рабочих дней. Также получена выплата по поводу рождения ребёнка. Начинаем расчёты:

  1. Определяем длительность расчётного периода, включающего сроки с апреля по декабрь 2019-го и с января по март 2020-го.
  2. Узнаём среднюю зарплату за март, в котором сотрудник уходил на больничный. Март включал 20 рабочих дней, и из них вычитаем 8, которые работник болел. Получается 12. За этот период было начислено: (46 000 руб./20 дн.)*12 мес.=27 600 р.
  3. Считаем число дней, отработанных за неполный месяц. Рабочих дней отработано 12 (20 рабочих в месяце минус восемь на больничном). А календарных дней сотрудник отработал 31 (длительность марта) минус 12 (проведённые на больничном 8 рабочих и ещё 4 выходных), то есть всего 19. Выходит: (29,3 дн./31 дн.)*19 дн.=17,96 дней.
  4. Находим годовой заработок с учётом премии. Складываются средние оклады, заработок за неполный месяц (март) и премия, а выплата на ребёнка в расчёт не берётся. Имеем: (46 000 р.*11 мес.)+27 600 р.+5 000 р.=538 600 рублей.
  5. Ищем количество дней, входящих в отчётный период: (29.3*11 мес.)+17,96 дн. Получается 340 целых и 26 сотых дней.
  6. Рассчитываем средние дневные заработки: 538 600 р./340,26 дн.=1 582,9 рублей.
  7. Считаем непосредственно отпускные: 1 582,9 р.*28 отпускных дней. Итог – 44 321,2 руб.
  8. Узнаём вычитаемый подоходный налог: 44 321,2 р.*0,13=5 761,8 руб.
  9. Налог вычитаем из общего размера отпускных: 44 321,2 р.-5 761,8 р.=38 559,4 руб.

Особенности индексации отпускных

Осуществляется ли индексация отпускных? Вообще, индексация представляет собой инструмент защиты населения от стремительного роста цен – инфляции. То есть суммы пенсий, оплаты труда, различных пособий и прочих государственных начислений привязываются к актуальному индексу цен на товары потребления. И если инфляция по сравнению с прошлым годом возросла, то логично, что и зарплаты должны увеличиваться.

Но по факту всё не так понятно. Так, при значительном росте инфляции на государственном и муниципальных уровнях принимаются решения об увеличении МРОТ. Но если заработная плата, актуальная на момент повышения размера минимальной оплаты труда, превышает такой показатель, то она вполне может остаться прежней. Значит, и отпускные увеличиваться не будут.

В статьях 130-ой и 134-ой российского Трудового кодекса прописывается, как должны индексироваться заработные платы. Но индексация – это инициатива работодателя, если уровень оплаты труда всех сотрудников не противоречит нормативам, то есть выше МРОТ. В таком случае руководство компании может принять самостоятельно решение о повышении, и периодичность и расчёты индексации зарплаты и, соответственно, отпускных будут закрепляться в имеющихся в учреждении нормативных актах локального типа (действующих только в рамках данной конкретной организации). Эти особенности указываются в трудовых договорах для всех работников, в положениях об оплате трудовой деятельности, а также в коллективном соглашении.

Каждый руководитель вправе в рамках организации устанавливать особые порядки процедуры индексации с учётом потребностей, возможностей, объёмов имеющегося финансирования и части средств, выделенной на оплату деятельности сотрудников. Чтобы выяснить коэффициент индексации, нужно разделить оклад после индексирования на уровень зарплаты до повышения.

В 139-ой статье Трудового кодекса есть сведения о том, что средний заработок, полученный работником за расчётный период, является основой для вычисления размеров отпускных. То есть если оплата труда возрастает, то вслед за ней увеличивается и величина отпускных. Но корректировка средней зарплаты обязательна, если индексации подлежат оклады абсолютно всего штата компании. Если заработок хотя бы одного работника не проиндексирован, то и средний показатель оплаты не меняется.

Особенности расчётов при индексации

Регламентирующих индексирование отпускных нормативных или законодательных актов в России не существует, но есть несколько основополагающих аспектов, которые обязательно берутся во внимание при корректировках размеров оплаты. Рассмотрим варианты в таблице:

Когда произошло увеличение заработной платы

Нюансы процедуры перерасчётов

Оклад был увеличен в течение расчётного периода, который берётся за основу для вычисления отпускных

Действующий в организации коэффициент индексации применим к среднему уровню зарплаты за весь период, учитываемый при вычислении отпускных

Заработная плата возросла до ухода сотрудника в отпуск, но не в пределах отчётного периода

Осуществляется индексирование среднего уровня зарплаты на показатель коэффициента индексации

Оплата труда была увеличена во время уже начавшегося отпуска

Средний заработок будет индексироваться с учётом соответствующего коэффициента лишь со дня фактического возрастания зарплаты

Когда должны выплачиваться отпускные

За сколько дней до отпуска выплачиваются отпускные? Логично, что сумма должна выдаваться или перечисляться сотруднику заранее, чтобы он смог спланировать отпуск и покрыть предстоящие расходы, например, если планирует поездку на курорт.

Срок выплаты отпускных устанавливается всё тем же действующим в России Трудовым кодексом, в котором чётко прописывается, что деньги должны быть переданы сотруднику не позже, чем за три дня до ухода в официальный положенный отдых. Такое правило устанавливается 9-ой частью 136-ой статьи кодекса. Но тут не разъясняется, какие же дни следует считать: рабочие или календарные. Уточнение было дано Рострудом, и в нём прописывается, что отсчёт ведётся в днях календарных, то есть с учётом праздников и выходных. Но чтобы бухгалтерия успела произвести расчёты, заявление на предоставление полагающегося отдыха надо подавать минимум за четыре дня до даты его начала.

К сведению! Если перечисление отпускных производится позже установленных предельных сроков, то на нарушившего сроки работодателя или на уполномоченного сотрудника наложат штраф в размере 1-5 тысяч для ИП и должностных лиц и 30-50 тыс. р. – для крупных компаний.

Оплата отпускных – обязанность каждого работодателя. Информация в статье поможет сотруднику выяснить размер начислений.

Читать еще:  Помощь в трудовых вопросах LEGIONFGRU Страница 28 из 69

Видео: примеры расчета отпускных

Расчет отпускных в 2020 году по-новому: пример расчета

С 2020 года вести расчет отпускных нужно по новым правилам. Расскажем, что именно меняется, приведем общий порядок расчета отпускных и пример расчета на цифрах.

Новое в расчете отпускных с 2020 года

В 2020 году вы будете считать отпускные иначе, чем в 2019 году. Отпускные вы определяете из среднего заработка, считаете этот показатель за 12 месяцев, предшествующих отпуску (ст. 139 ТК).

Так вот, в 2020 году вы будете определять средний заработок исходя из выплат за 2020 и 2019 годы и отработанное время за этот период. В 2019 году вы считали средний заработок исходя из выплат и отработанного времени за 2019 и 2018 годы. Подробнее расчет отпускных мы покажем на примере далее. В отдельной статье читайте, как добиться, чтобы сотрудник использовал все дни отпуска.

Как начислять отпускные в 2020 году

В 2020 году считайте отпускные по той же формуле, что и в 2019 году:

Количество дней отпуска

Количество дней отпуска определяйте исходя из числа календарных дней, приходящихся на период отпуска. Праздничные дни в отпуск не входят и не оплачиваются. Приведем пример расчета отпускных в 2020 году.

Пример. Как определить количество дней отпуска

Работник организации собирается отдыхать с 20 по 27 февраля 2020 года включительно. Покажем, как бухгалтер определит количество дней отпуска.

23 февраля – День защитника Отечества, праздничный день (ст. 112 ТК). Этот день в отпуск не включается. Значит, бухгалтер должен начислить отпускные за 7 календарных дней, с 20 по 22 и с 24 по 27 февраля 2020 года.

Как определить средний заработок для отпускных в 2020 году

Средний заработок рассчитывайте исходя из выплат и отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску (ст. 139 ТК). Например, работник запланировал отпуск с 15 февраля 2020 года. Значит, считать средний заработок вы будете за период с февраля 2019 по январь 2020 года. Формула расчета отпускных такая:

Среднедневной заработок для начисления отпускных

Сумма выплат за 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску, включаемых в расчет

Среднемесячное число календарных дней 29,3

В расчет включайте выплаты за отработанное время: зарплату, премию, доплаты, надбавки. Отпускные и больничные, а также прочие выплаты за неотработанное время в расчет не включайте.

Кроме того, не учитывайте выплаты из среднего заработка, например, начисления за время командировки. Также исключите из расчета время командировки и прочие периоды, за которые начисляли средний заработок.

Компании заранее выдают сотрудникам отпускные. Но если у «физика» поменялись обстоятельства и он отменил отдых, возникает вопрос: что делать с выплаченными суммами. Решение зависит от ситуации.

Как считать средний заработок, если расчетный период отработали не полностью

Когда 12 месяцев перед отпуском сотрудник отработал не полностью, средний заработок определяйте по особым правилам. Вам нужно вычислить количество календарных дней в отработанном периоде. Если месяц отработан полностью, примите количество отработанных дней в этом месяце равным 29,3. А общее количество дней в неполностью отработанных месяцах вычислите отдельно. Формулы такие:

Количество дней в отработанном периоде

Количество полностью отработанных месяцев

Общее количество дней в не полностью отработанных месяцах

Количество дней в не полностью отработанном месяце

Количество отработанных дней в месяце

Число календарных дней в месяце

Покажем расчет количества дней для оплаты отпускных сотрудникам в 2020 году на примере.

Пример. Как определить количество дней, если расчетный период отработан не полностью

Работник собирается в отпуск с 15 января 2020 года. Период с января по июнь и с августа по ноябрь сотрудник отработал полностью. В июле он был в отпуске 28 календарных дней, а в декабре 2019 года 10 календарных дней болел. Остальное время он отработал полностью. Покажем, как бухгалтер посчитает количество отработанных дней для расчета среднего заработка.

В расчетном периоде работник трудился полностью 10 календарных месяцев. Количество дней за этот период равно 293 дн. (29,3 дн. х 10 мес.).

В июле работник был в отпуске 28 календарных дней, 3 оставшихся календарных дня отработал. Количество дней за июль будет равно 2,84 дн. (3 : 31 х 29,3).

В декабре работник болел 10 календарных дней, 21 день отработал. Количество дней – 19,85 дн. (21 : 31 х 29,3).

Общее количество отработанных дней – 315,69 дн. (293 + 2,84 + 19,85).

Как считать средний заработок, если начисляли премии

Если в расчетном периоде начисляли премии, применяйте особые правила для расчета среднего заработка (п. 15 Положения о среднем заработке, утв. постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922).

Включайте в расчет все премии за производственные результаты. Порядок такой. Если премию начислили за месяц, она учитывается полностью при расчете среднего заработка. Правда, есть одно ограничение. Нельзя включать более одной премии за один и тот же результат, например, за выполненный план.

Включайте в расчет среднего заработка также премии, которые начислили за период больше месяца, например, за квартал или полугодие. Годовые премии за предшествующий отпуску год учитывайте в среднем заработке, даже если ее начислили не в расчетный период.

Премии за непроизводственные результаты, например, к празднику или юбилею, при расчете среднего заработка не учитывайте (п. 3 Положения).

Как определять средний заработок, если повысили оклады

Если в расчетном периоде вы повышали оклады или тарифные ставки, средний заработок для отпускных нужно рассчитывать с учетом индексации (п. 16 Положения). Коэффициент индексации определите по формуле:

Оклад после индексации

Оклад до индексации

Как именно пересчитать средний заработок, зависит от того, когда индексировали оклады. Подробности в таблице далее.

Таблица. Как пересчитать средний заработок, если повысили оклады в организации

Когда повысили оклады

Как пересчитать средний заработок для отпускных

Во время расчетного периода

Умножьте на коэффициент индексации выплаты, начисленные после индексации

После расчетного периода, но до отпуска

Умножьте на коэффициент индексации рассчитанный средний заработок

Во время отпуска

Умножьте на средний заработок часть отпускных за период после индексации и доплатите работнику

Важный момент. Пересчитывать средний заработок по указанным правилам нужно, только если вы индексировали оклады всех работников организации. Если вы повысили оклад лишь одному или нескольким работникам, считайте средний заработок по обычной формуле без коэффициента индексации.

Как считать отпускные в 2020 году на примере

Покажем, как сделать расчет отпускных в 2020 году по-новому на примере.

Пример. Как считать отпускные в 2020 году

Работник собирается в отпуск на 10 календарных дней с 15 января 2020 года. Весь 2019 год он отработал полностью. За этот период ему начислили зарплату в сумме 735 000 руб., ежемесячные премии – 146 000 руб. С 1 января 2020 года в компании повысили оклады всем работникам. Коэффициент индексации – 1,08. Покажем, как бухгалтер рассчитает и начислит отпускные.

Зарплату и премии бухгалтер включит в расчет среднего заработка полностью. Средний заработок будет равен 2505,69 руб. [(735 000 руб. + 146 000 руб.) : 12 мес. : 29,3 дн.]. Поскольку в январе в компании индексировали оклады всем работникам, средний заработок нужно также умножить на коэффициент индексации. Средний заработок с учетом индексации равен 2706,15 руб. (2505,69 руб. х 1,08). Сумма отпускных к начислению – 27 061,5 руб. (2706,15 руб. х 10 дн.). При выплате бухгалтер удержит НДФЛ, равный 3518 руб. (22 061,5 руб. х 13%). Сумма отпускных «на руки» — 23 543,5 руб. (27 061,5 – 3518).

Что меняется в порядке выплаты отпускных

С 2020 года поменяется порядок выплаты отпускных, если законодатели одобрят законопроект № 88941 с поправками в статью 136 Трудового кодекса, Поясним подробнее.

Согласно действующей редакции статьи 136 ТК выплачивать отпускные вы обязаны не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска. Например, работник собирается отдыхать с понедельника. В этом случае выплатить отпускные вы обязаны не позднее четверга предыдущей недели.

Если поправки в статью 136 ТК вступят в силу, выплачивать отпускные нужно будет не позднее чем за три рабочих дня до начала отпуска. Если работник планирует отпуск с понедельника, оплатить этот отпуск нужно будет не позднее вторника предыдущей недели.

Кроме того, новые правила планируются для оплаты внеплановых отпусков, когда работник написал заявление позднее чем за три рабочих дня до начала отпуска. В этом случае выплатить отпускные нужно будет в течение трех рабочих дней после того, как работник подал заявление. Например, работник в пятницу написал заявление на отпуск с понедельника. Выплатить отпускные нужно не позднее вторника следующей недели.

Входят ли премии в расчет отпускных

Эксперты расскажут, нужно ли включать стимулирующее и поощрительные выплаты в расчет отпускных, какие особенности важно соблюдать.

Скачайте документы по теме:

Включают ли премии при расчете отпускных

В соответствии с действующим законодательством каждый работник имеет право на оплачиваемый отпуск, продолжительность которого должна быть не менее 28 календарных дней. Право на отпуск возникает через шесть месяцев работы у конкретного работодателя.

По договоренности между сторонами определенное количество дней отдыха сотруднику могут предоставить и раньше. Допускается разбить отпуск на части, причем одна из неделимых частей не должна быть менее 14 календарных дней. Если работник увольняется, ему компенсируют все неиспользованные дни отпуска, производя расчет в соответствии с теми же правилами, которые применяются при расчете обычных отпускных.

Оксана Курбангалеева, эксперт «Системы кадры» генеральный директор ООО «Консалтинг Успешного Бизнеса», расскажет, как рассчитывать средний заработок для оплаты отпускных, командировочных и больничных.

Включают ли премии при расчете отпускных? Чтобы ответить на этот вопрос, необходимо учитывать следующее. Оплату отпускных производят из расчета среднего заработка.

Правила его исчисления содержатся в статье 139 ТК РФ, заключаются они в следующем:

  • в расчет принимают все выплаты, которые предусмотрены действующей системой оплаты труда;
  • в расчет берут фактически полученный доход за фактическое время работы, в общем случае доход за год, предшествующий уходу в отпуск, работодатель вправе утвердить иной расчетный период, если соответствующие правила не ухудшат положение работников;
  • обязанность по установлению порядка исчисления среднего заработка возложена на Правительство РФ.

С учетом сказанного, премии входят в расчет отпускных, если они включены в систему оплаты труда (ст. 129 ТК РФ). Перечень премиальных выплат , учтенных в системе оплаты труда, необходимо зафиксировать в одном из следующих документов:

Что регулирует процесс, при котором премии входят в расчет отпускных

Положение об особенностях и порядке исчисления средней зарплаты посвящено основным нюансам, имеющим принципиальное значение исчисления среднего заработка. В этом документе непосредственно говорится предметно о премиях (утверждено постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Премии упоминаются в подпункте «н» пункта второго положения № 922, где отмечается, что такие выплаты должны быть предусмотрены действующей в организации системой оплаты труда. Все основные моменты, которые касаются премий, изложены в пункте пятнадцатом Положения, они предписывают включать премии при расчете среднего заработка для отпускных при соблюдении следующих условий:

  1. Ежемесячные — учитывать в фактическом размере, но не более одной за каждый месяц в периоде расчета в отношении каждого из установленных показателей премирования. Учитывают те премии, которые начислены в расчетном периоде.
  2. Квартальные — учитывать в расчете в фактическом размере за каждый конкретный показатель, если они входят в расчетный период и начислены за фактически отработанное время в нем. За каждый показатель можно учесть не более четырех премий при расчете среднего заработка для выплаты отпускных. Эти премии также учитывают, если они начислены в расчетном периоде.
  3. Годовые премии — учитывают в полном размере, независимо от того, когда они начислены, если они начислены за предшествующий календарный год.

Если расчетный период сотрудник отработал не полностью, то начисленную премию необходимо пересчитать в следующих случаях (абз. 5 п. 15 Положения, письмо Минздравсоцразвития России от 5.03.2008 №535-17):

  • если период, за который была начислена премия, входит в расчетный, но премиальная выплата начислена без учета отработанного времени;
  • если период не совпадает с расчетным (то есть, не входит в него или входит лишь частично) независимо от основных условий начисления премии.
Читать еще:  Сумма госпошлины по судебному приказу о взыскании алиментов

Пересчитать премию нужно пропорционально тому времени, которое сотрудник фактически отработал в соответствующем расчетном периоде.

Таким образом, если в какие-то дни расчетного периода сотрудник находился в отпуске, в командировке, болел, в расчет отпускных включают уменьшенную премиальную сумму. Для проведения пересчета применяют формулу:

Эксперт «Системы Кадры» расскажет, какие премии нужно учитывать при расчете отпускных . В статье виды поощрительного и стимулирующего характера, которые нужно включить при расчете среднего заработка для выплаты отпускных.

Какие правила учитывать, если в отпускные входит премия

Когда в отпускные входит премия, необходимо учитывать общие правила:

  • выплаты должны быть учтены в системе оплаты труда;
  • внесены во внутренний нормативный акт работодателя, в котором отражают процедуру премирования;
  • начисления могут проводиться в периоде расчета или быть учтены в этом периоде, например, годовые премии;
  • выплаты не могут расцениваться в качестве дублирующих той же периодичности за аналогичные показатели премирования в одном и том же расчетном периоде;
  • выплаты пересчитывают пропорционально фактически отработанному времени за расчетный период, если в их отношении необходимо провести такой пересчет.

Действующие правила не препятствуют выбрать из дублирующих выплат наибольшие по размеру. Но при этом правила проведения такого выбора нужно отразить во внутреннем нормативно-правовом акте о премировании.

Входят ли в отпускные ежемесячные, ежеквартальные, годовые премии

В отпускные входит премия ежемесячная, ежеквартальная в полном размере, если:

  • расчетный период отработан сотрудником полностью;
  • расчетный период отработан не полностью, но премиальный период целиком попадает в него, и при начислении премии было учтено фактически отработанное время.

Премию пересчитывают в соответствии с долей фактически отработанного времени, если расчетный период отработан не полностью, а начисления целиком попадают в расчетный период, но при этом при начислении премии не было учтено фактически отработанное сотрудником время.

Общее число премий, которые начислены за один и тот же показатель, за расчетный период не может превышать:

  • 12 единиц для ежемесячных;
  • 4 единиц для квартальных;
  • 2 единиц для полугодовых.

Входят ли годовые премии в расчет отпускных

Годовая премия входит в расчет отпуска, если соблюдаются следующие условия:

  1. Выплаты относятся к тому году, который предваряет год события, связанного с расчетом среднего заработка. Например, если расчет отпускных делают в 2019 году, учитывают годовую премию, выплаченную за 2018 год.
  2. Принятие в расчет выплат не увязывают с реальным временем начисления годовой премии. Например, на момент проведения расчета отпускных премия за год еще не начислена, ее невозможно учесть в общем доходе, но после начислений средний заработок сотрудника придется пересчитать и доплатить ему отпускные (письмо Роструда от 03.05.2007 № 1253-6-1).

Эксперт «Системы Кадры» расскажет, как при расчете отпускных учитывать квартальные и годовые премии . В статье подробно описан алгоритм учета таких выплат, порядок расчета отпускных при полностью и не полностью отработанном периоде.

Входит ли разовая и единовременная премия в расчет отпускных

В общем объеме доходов для расчета среднего заработка при выплате отпускных учитывают единовременные и разовые премии, если они включены в систему оплаты труда, их выплата зафиксирована в локальном нормативно-правовом акте компании, а начисления проводились в расчетном периоде.

В расчете возможен учет премий, выплаченных к праздничным или юбилейным датам, если они соответствуют указанным требованиям (письмо Минфина РФ от 22.03.2012 № 03-03-06/1/150, письмо Минздравсоцразвития РФ от 13.10.2011 № 22-2/377012-772).

Ежемесячные премии нужно учитывать в фактическом размере, но не более одной за каждый месяц в периоде расчета в отношении каждого из установленных показателей премирования. Квартальные учитываются в расчете в фактическом размере за каждый конкретный показатель, если они входят в расчетный период и начислены за фактически отработанное время в нем. За каждый показатель можно учесть не более четырех премий при расчете среднего заработка для выплаты отпускных.

Учитываются ли премии при расчете отпускных: условия, особенности и порядок учета

При оценке размера отпускных важно учитывать не только основную зарплату, но и премиальные, выданные в течение года. Допущенные недочеты ведут либо к переплате, что приведет к возможным проверкам и санкциям, либо к недоплаченным средствам, нарушая права работника.

Общий порядок подсчета среднего дохода описывается постановлением Правительства №922. В этой статье описывается порядок подсчета и начисления выплат при оценке среднего заработка.

Учитываются ли премии при расчете отпускных

Законодательные акты

Право на отпуск в современном законодательстве является базовым и подтверждается статьей ТК №114. Гражданин может уйти в отпуск уже через полгода после найма, но при согласии работодателя это может произойти и досрочно. Порядок предоставления описывается в статье ТК №122.

Стандартная длительность оплачиваемого отпуска — 28 дней. Статья 125 ТК предоставляет возможность разбития срока на несколько частей, а статья 127 регламентирует компенсацию при увольнении сотрудника. Размер оплачиваемого отпуска увеличивается в двух случаях:

  • сложные условия труда, указанные в статьях ТК №116, 117, 118, 119 и 348;
  • праздничные дни на протяжении отпуска.

Трудовой кодекс РФ N 197-ФЗ. Статья 127

Оплата формируется из среднего заработка, подсчет которого проводится по указаниям из статьи 139. Основная суть сводится к нескольким правилам:

  • учитываются все выплаты работодателя, вне зависимости от оснований их получения;
  • для подсчета указывается доход за 12-месячный период, предшествующих отпуску, а также срок фактической работы;
  • среднедневной заработок — сумма дохода, разделенная на 12*29,4.

Средства, полученные в качестве оплаты труда, учитываются при подсчете усредненного заработка. Учитываемые премии должны упоминаться в одном из следующих нормативных актов:

  • трудовое соглашение;
  • общий договор;
  • акт о премировании сотрудников;
  • положение по оплате труда.

Нюансы по расчету уточняются указами Правительства России.

Расчет среднего заработка для начисления отпуска

Воспользуйтесь калькулятором расчёта компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.

Процесс расчета отпускных с включением премий

Порядок формирования отпускных с учетом премий описывается в положении №922. Основные эпизоды при подсчете указаны в пункте 15:

  • на каждый период учитывается не более одной премии (например, получить две майских премии можно, но учитываться будет только одна);
  • если период составляет больше месяца, то сумма премии учитывается в полученном размере или пересчитывается для каждого из учтенных месяцев;
  • при подсчете за год учитывается фактический размер премии вне зависимости от даты и периода выплат.

Такие сложности в учете возникают из-за правила 15 пункта, в котором указывается надобность соотносить размер премии к отработанному времени. Это особенно важно, если в периоде есть праздничные даты, не подлежащие учету или он отработан лишь частично. Особенно явно это заметно на премиях, приуроченных к определенным промежуткам времени: ежемесячные, квартальные, годичные.

Формула расчета отпускных

К не подлежащим учету по пункту 5 относятся временные отрезки:

  • указанные в больничном листе или листке нетрудоспособности;
  • неисполнение работы из-за работодателя или без вины любой из сторон трудовых отношений;
  • применение дополнительных выходных или неоплачиваемого отпуска, положенных при уходе за детьми-инвалидами;
  • другое положенное по законодательству освобождение от работы.

При учете используется соотношение отработанных дней к общему числу рабочих дней.

Калькулятор расчета отпускных

Особенности учета

Законодательство РФ указывает, что премия учитывается в подсчете отпускных, если:

  • сумма учтена при прохождении бухгалтерии;
  • премия упомянута во внутреннем акте, регламентирующем премирование;
  • начислена в отрезке времени, предшествующем отпуску;
  • не дублирует выплату по аналогичным причинам за этот же период (две награды за одно событие);
  • пересчитана по реально отработанному времени, если это необходимо.

Как рассчитать и провести учет годовой премии

В случае дублирующих выплат или двух премий под одним основанием и за одинаковый период, работник имеет право выбрать наибольшую при формировании отпускных. Важную роль играют три события — объем работ в расчетный период, совпадают ли периоды расчета и начисления, проводится ли выплата соответственно объему работ или без его учета.

Ежемесячные и квартальные премии

Обе разновидности выплат являются самыми распространенными в стране, поэтому их учет максимально упрощен и стандартизирован.

Премия принимается в учет в полном размере, когда:

  • расчетный период полностью выработан;
  • расчетный период отработан частично, но временной отрезок, который охватывает премия полностью с ним совпадает, а время работы — учтено.

Например, если сотрудник берет отпуск после полгода работы с предыдущего, то премия за позапрошлый месяц учитывается полностью, когда отработанное время принято в расчет.

Формула расчета пропорции, в которой учитывается премия за период, превышающий расчетный

Премия учитывается пропорционально сроку отработки, если:

  • выплаты попадают в период, но рабочее время при премировании не учитывалось;
  • премия частично или полностью не совпадает с периодом расчета. Другие обстоятельства не принимаются во внимание.

При выплате за первый квартал сотрудник, который устроился на работу в феврале того же года, не сможет претендовать на полные отпускные. В этом случае будет произведен перерасчет, при котором выплаты будут уменьшены пропорционально рабочему времени.

Общее количество выплат не может превышать число периодов в году. Так, месячная может быть учтена 12 раз, ежеквартальная — 4 раза, а полугодовая — дважды. Это также указано в положении №922, чтобы избежать варианты с чрезмерным ростом премиальных и отпускных.

Премия учитывается пропорционально сроку отработки в определённых случаях

Годовая премия

Большинство условий для подсчета ежегодной премии являются стандартными, но есть и особые моменты.

Во-первых, при подсчете отпускных всегда учитывается предыдущая годовая премия. Если сотрудник последний раз брал отпуск в августе 2018, то приниматься в расчет будут только выплаты 2018 года.

Важно! При этом сотрудник, который берет отпуск за период нового, 2019 года, также получит выплаты с годовой премии. Например, если расчетный период длится с января по декабрь 2019 года, то в начале 2020 бухгалтерия обязана будет пересчитать и добавить отпускные с учетом данной премии.

Во-вторых, из-за длительности периода ее выплаты очень редко совпадают с расчетным периодом отпускных. Если он был отработан полностью, то выплаты проводятся в полной сумме, без перерасчета. В ситуации, когда период отработан не весь (как в случае с принятием на работу в феврале), а премия начисляется без учета времени, ее пересчитывают.

Бухгалтерская справка с подсчетом суммарной доплаты (премии)

Единовременные премии

В отличие от регулярных премий, единовременные выплачиваются при каком-либо важном для компании событии. Чтобы такие премии учитывались при формировании отпускных, они должны соответствовать стандартным условиям (есть в системе оплаты, выпущен нормативный акт, сумма начислена во время расчета).

Для этих премий период времени не принимается во внимание, а при подсчете отпускных они учитываются в полном размере. Исключение составляют выплаты, произведенные за конкретную работу на протяжении указанного временного отрезка.

Если единоразовая премия начисляется за достижения, проведенные более чем за год, то сумма округляется до месячной и рассчитывается уже в таком формате.

Ошибки при оформлении и их возможные последствия

Служебная записка об ошибочно перечисленных отпускных

Чаще всего при расчете отпускных и среднего заработка бухгалтерией допускается две разновидности ошибок — завышение и занижение дохода.

Завышение возникает, когда в учет идут суммы, не прошедшие внутреннюю систему оплаты или не отраженные в нормативных актах, применение дублирующих премий или отсутствие необходимого перерасчета. Занижение возникает при исключении из расчета одной из премий.

Как занижение, так и завышение суммы должны быть исправлены согласно статье 137 Трудового Кодекса. При переплате излишки в дальнейшем могут удерживаться из зарплаты работника при его добровольном согласии. Если сотрудник отказывается подписывать под актом изъятия, то вопрос решается работодателем через суд.

Важно! В большинстве случаев судья находится на стороне сотрудника, так как его вина в событии отсутствует. Работодателю для изъятия средств придется предъявить подавляющие доказательства своей правоты.

В случае занижения все куда проще — бухгалтерия начисляет дополнительные средства к зарплате сотрудника на следующий месяц.

Видео — Премии сотрудникам: «налоговые» и «трудовые» нюансы

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector